公司是增值稅小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都可以享受免稅政策嗎？文章列舉了七種不同情形，7月征期如何申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠，一起來(lái)看看吧！

A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。

由于A公司2024年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。

B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度僅開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、未開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。

由于B公司開(kāi)具的為增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此雖然2024年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票27萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。

由于C公司2024年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額27萬(wàn)元可以享受免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額1萬(wàn)元，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷(xiāo)售額31萬(wàn)元。

由于D公司2024年第一季度銷(xiāo)售額已超過(guò)30萬(wàn)元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票30萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額為31萬(wàn)元。

由于E公司2024年第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額已超過(guò)30萬(wàn)元，因此全部銷(xiāo)售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），2024年第一季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票283萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售貨物28萬(wàn)元、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)255萬(wàn)元。

由于F公司2024年第一季度扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，其銷(xiāo)售貨物取得的銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。

G公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2024年第一季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票300萬(wàn)元，其中可差額扣除272萬(wàn)元。

由于G公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否享受免稅政策，其2024年第一季度差額后的銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅。

納稅人應(yīng)如何申報(bào)，看這里！

以情形一為例：

A公司，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷(xiāo)售額28萬(wàn)元。

填報(bào)方式

A公司在2024年4月申報(bào)2024年第一季度增值稅時(shí)，將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

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