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實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何稅前扣除?

來源: 12366納稅服務平臺 編輯:那個人 2024/07/04 09:55:49  字體:

【問題】

實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何稅前扣除?

【回答】

一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定:“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除?!辫b于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明“,以證明其利息支出的合理性。

二、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定:“一、在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:

(一) 金融企業(yè),為5:1;

(二) 其他企業(yè),為2:1;

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的,其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除?!?/p>

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