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向股東個(gè)人借款發(fā)生的利息費(fèi)用能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2024/06/21 12:02:53  字體:

【問(wèn)題】

向股東個(gè)人借款發(fā)生的利息費(fèi)用能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除?

【回答】

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(北京市地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào))規(guī)定:“第三十七條  房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用:

(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計(jì)算扣除。

(二)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。全部使用自有資金,沒(méi)有利息支出的,按照本款扣除。

(三)納稅人既向金融機(jī)構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用本條(一)(二)項(xiàng)所述兩種辦法。

(四)清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

(五)納稅人據(jù)實(shí)列支利息支出的,應(yīng)當(dāng)提供貸款合同、利息結(jié)算單據(jù)或發(fā)票。

(六)納稅人向金融機(jī)構(gòu)支付的財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)等非利息性質(zhì)的款項(xiàng),不得作為利息支出扣除。(七)納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款,因逾期還款,金融機(jī)構(gòu)收取的超過(guò)貸款期限的利息、罰息等款項(xiàng),不得作為利息支出扣除。”

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