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納稅人將購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),或租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,就會涉及一個關(guān)鍵問題:進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分抵扣。實(shí)務(wù)中,不少納稅人對此處理不準(zhǔn)確,很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)等文件規(guī)定,同一資產(chǎn)同時用于兩種計(jì)稅方法下的項(xiàng)目,納稅人購入或租入相關(guān)資產(chǎn)后支付的裝修費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等各類費(fèi)用對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣,應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行合理劃分后再作抵扣。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,納稅人合理劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方式主要有五種。
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