企業(yè)所得稅匯算清繳中，未按權責發(fā)生制原則確認的收入如何處理？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/04/17 14:31:04　　字體：大小

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，未按權責發(fā)生制原則確認的收入如何納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令512號）第九條規(guī)定：

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

一起來看看具體業(yè)務如何處理吧~

向下箭頭

跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入

（一）租金

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

（二）利息

金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第23號)

（三）特許權使用費

特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

分期確認收入

（一）分期收款方式銷售貨物收入

以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條