小規(guī)模納稅人一定要按季申報嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/04/08 14:02:02　　字體：大小

問：請問小規(guī)模納稅人一定要按季申報嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年1號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人是可以自行選擇納稅期限的。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。

那究竟該選擇按月申報還是按季申報呢？我們一起通過2個案例來了解選擇納稅期限的相關(guān)政策吧。

【案例1】A公司是小規(guī)模納稅人，2023年10-12月的銷售額分別為4萬元、8萬元、12萬元。

◆ 如果A公司按月納稅，則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，10月、11月的4萬元、8萬元則能夠享受免稅。

◆ 如果A公司按季納稅，則2023年4季度銷售額合計24萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，24萬元全部能夠享受免稅政策。

這種情況選擇按季納稅更合適。

【案例2】B公司是小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是4萬元、8萬元和20萬元。

◆ 如果B公司按月納稅：10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策，12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅。

◆ 如果B公司按季納稅：2023年4季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，需要以全部銷售額計算繳納增值稅。

這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結(jié)一下：納稅人可根據(jù)每個季度銷售額的情況自行選擇納稅期限。

◆ 在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元，但季度銷售額未超過30萬元，按季申報更為合適；

◆ 在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元，但部分月份的月銷售額未超過10萬元，按月申報更為合適。

特別提醒

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）

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