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小規(guī)模納稅人一定要按季申報嗎?

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2024/04/08 14:02:02  字體:

問:請問小規(guī)模納稅人一定要按季申報嗎?

答:根據(jù)國家稅務總局2023年1號公告規(guī)定,小規(guī)模納稅人是可以自行選擇納稅期限的。但由于納稅期限不同,小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。

那究竟該選擇按月申報還是按季申報呢?我們一起通過2個案例來了解選擇納稅期限的相關政策吧。

【案例1】A公司是小規(guī)模納稅人,2023年10-12月的銷售額分別為4萬元、8萬元、12萬元。

◆ 如果A公司按月納稅,則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準,需要繳納增值稅,10月、11月的4萬元、8萬元則能夠享受免稅。

◆ 如果A公司按季納稅,則2023年4季度銷售額合計24萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,因此,24萬元全部能夠享受免稅政策。

這種情況選擇按季納稅更合適。

【案例2】B公司是小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是4萬元、8萬元和20萬元。

◆ 如果B公司按月納稅:10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準,能夠享受免稅政策,12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準,需要繳納增值稅。

◆ 如果B公司按季納稅:2023年4季度銷售額合計34萬元,超過季度銷售額30萬元的免稅標準,因此,34萬元均無法享受免稅政策,需要以全部銷售額計算繳納增值稅。

這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結一下:納稅人可根據(jù)每個季度銷售額的情況自行選擇納稅期限。

◆ 在一個季度內,小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元,但季度銷售額未超過30萬元,按季申報更為合適;

◆ 在一個季度內,小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元,但部分月份的月銷售額未超過10萬元,按月申報更為合適。

特別提醒

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,但是只有根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況,綜合判斷,選擇合適的納稅期限,才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時需要注意的是,納稅期限一經(jīng)選擇,一個會計年度內不得變更。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

3.《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第19號)

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