生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/03/26 16:46:57　　字體：大小

【問題】

生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)呢？

【回答】

具體分為兩種情況。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外，其計(jì)稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的計(jì)稅依據(jù)，則按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

值得注意的是，“免抵退”直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”，減少了企業(yè)資金占用，而企業(yè)應(yīng)納稅額是計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)，所以“免抵稅額”應(yīng)該作為附加稅的計(jì)稅依據(jù)，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖兌淖兏郊佣惖挠?jì)算基數(shù)。

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