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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣政策六問(wèn)六答
不同情形下采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，該如何抵扣呢？
將農(nóng)產(chǎn)品不同情形下計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體方法，歸納總結(jié)成一張表格，如下圖所示。
具體都有哪些知識(shí)點(diǎn)？六問(wèn)六答帶你了解！
Q1: 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？
答：（一）一般納稅人、小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票
（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)
（三）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
（四）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
Q2: 除用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物以外，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：（一）取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，以注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或銷售發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q3：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)可按照問(wèn)題2中所述方法正常計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q4：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：應(yīng)當(dāng)分別核算兩種情形下的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)抵扣。
Q5: 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的1%增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的1%增值稅專用發(fā)票，無(wú)論用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物或生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，均只能按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和1%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q6: 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，是否可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
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