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小規(guī)模納稅人能否自行選擇納稅期限?納稅期限不同對享受免稅政策的效果有影響嗎?一起來了解下,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
享受條件
1. 適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2. 小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的,月銷售額未超過10萬元;小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,可以享受免征增值稅政策。
3. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
4. 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5. 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)
根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年1號公告,小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。但由于納稅期限不同,小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。那么,究竟該選擇按月申報還是按季申報呢?來看看這兩個案例:
案例一
某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。
如果納稅人按月納稅,則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅,10月、11月的6萬元、8萬元能夠享受免稅。
如果納稅人按季納稅,2023年4季度銷售額合計26萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,26萬元全部能夠享受免稅政策。
這種情況選擇按季納稅更為合適。
案例二
某小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元。
如果納稅人按月納稅:10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),能夠享受免稅政策,12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅。
如果納稅人按季納稅:2023年4季度銷售額合計34萬元,超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,34萬元均無法享受免稅政策,但可以享受減按1%征收增值稅政策。
這種情況選擇按月納稅更為合適。
總結(jié)歸納
如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,是可以按規(guī)定享受免稅的。也就是說,在一個季度內(nèi),小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元,但季度銷售額未超過30萬元,按季申報更為合適;在一個季度內(nèi),小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元,但部分月份的月銷售額未超過10萬元,按月申報更為合適。
特別提醒
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,但是只有根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況,綜合判斷,選擇合適的納稅期限,才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時需要注意的是,納稅期限一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
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