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小規(guī)模納稅人能接收增值稅專用發(fā)票嗎?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2023/12/26 11:42:28  字體:

小規(guī)模納稅人能接收增值稅專用發(fā)票嗎?很多財(cái)務(wù)人認(rèn)為,小規(guī)模納稅人接收增值稅專用發(fā)票會(huì)有很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),下面我們來(lái)具體分析一下。

小規(guī)模納稅人能接收增值稅專用發(fā)票嗎?

01
先看一下稅法規(guī)定

1、《增值稅暫行條例》的規(guī)定

第二十一條  納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))

第十八條  增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

根據(jù)上述規(guī)定來(lái)看,只要不屬于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,銷售方都可以開(kāi)具專用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方不用提供一般納稅人資格證明,那么銷售方就可以給小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票。

02
再看一個(gè)稅局的答復(fù)

小規(guī)模納稅人能接收增值稅專用發(fā)票嗎

03
最后一個(gè)特別規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定:

“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?!?/p>

很顯然,如果小規(guī)模納稅人不能接收增值稅專用發(fā)票,那么此文件規(guī)定的登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就不能實(shí)現(xiàn)了。

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