月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元小規(guī)模納稅人：優(yōu)惠政策和填報(bào)方式

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/12/12 11:44:18　　字體：大小

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)），對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。詳細(xì)填報(bào)方式已為您準(zhǔn)備好，快來(lái)看看吧！

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的情況

將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”——“（四）免稅銷售額”部分。如果您為小微企業(yè)，則填寫(xiě)第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；如果為個(gè)體工商戶，則填寫(xiě)第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”；如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

如果為適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，則在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。

開(kāi)具1%稅率增值稅專用發(fā)票的情況

將開(kāi)具的1%稅率增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”的第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次。

表格中所需要填寫(xiě)的不含稅銷售額，在此處應(yīng)為含稅銷售額／（1+1%）。如您開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)額為50000元，則主表第1行、第2行應(yīng)填寫(xiě)：50000／（1+1%）=49504.95元。

對(duì)應(yīng)減征的銷售額2%部分計(jì)算需要在“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”的第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次和“【004】《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》”減稅項(xiàng)目相應(yīng)的“本期發(fā)生額”和“本期實(shí)際抵減稅額”欄次填寫(xiě)。

系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算得出第24行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為1%征收率計(jì)算的稅額。

填寫(xiě)好主表后，點(diǎn)擊“保存”。再打開(kāi)“【004】《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》”進(jìn)行填寫(xiě)。

開(kāi)具3%稅率增值稅專用發(fā)票的情況

將開(kāi)具的3%稅率增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”的第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次。

此處不含稅銷售額應(yīng)為含稅銷售額／（1+3%），如您開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)額為50000元，主表的第1行和第2行應(yīng)填寫(xiě)：50000/（1+3%）=48543.69元。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

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