收到異常增值稅扣稅憑證該怎么辦？

來源: 遼寧省稅務局編輯：那個人 2023/11/28 11:28:46　　字體：大小

什么樣的增值稅扣稅憑證會被認定為“異?！?？收到異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）又該怎么辦？這份攻略請收好！

收到異常增值稅扣稅憑證該怎么辦？

一、異常憑證有哪些？

1. 納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

2. 非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

3. 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

4. 經稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；

5. 走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（1）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

（2）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

6. 增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的；

（1）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

二、取得異常憑證該如何處理？

取得異常憑證該如何處理？

三、對取得的“異常憑證”有異議怎么辦？

納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。

經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。也就是說，在稅務機關沒有核實完畢前（60個工作日）均可按規(guī)定進行進項抵扣。

除納稅信用A級納稅人外，納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅的，一律在收到稅務事項通知書的當期（稅款所屬期）作進項稅額轉出，于次月（季）申報期申報、繳納稅款；已經辦理出口退稅的，交回已退稅款；已經申報抵扣消費稅的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的補繳消費稅。

納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。

經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

四、怎么防范收到異常憑證？

防范收到異常憑證就要確保取得發(fā)票源于真實的業(yè)務，且真實的業(yè)務也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整，在交易前充分了解交易對方的經營規(guī)模、企業(yè)資質、生產經營能力和納稅信用等相關情況。

取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺對使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。

國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺