《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）明確了2023年生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人的增值稅加計抵減政策。您是否能區(qū)分清楚生產(chǎn)性服務業(yè)和生活性服務業(yè)呢？一起來學習一下吧！

讓我們回顧一下，2023年生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的具體內(nèi)容。

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

2. 允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

【享受條件】

1. 增值稅一般納稅人。

2. 生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

3. 加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策?！?/p>

4. 納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

生產(chǎn)性服務業(yè)和生活性服務業(yè)具體包括哪些范圍呢？一起來看看。

【生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人】

指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

郵政服務

指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

電信服務

指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

現(xiàn)代服務

指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

生活服務

指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

【生活性服務業(yè)納稅人】

指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活服務：指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

也就是說，如果公司提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，則屬于生活性服務業(yè)納稅人；如果公司提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%，則屬于生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人。

我公司從事收派服務和道路運輸服務，收派服務銷售額占全部銷售額的比重約75%，屬于上述哪一類型的納稅人呢？

收派服務屬于現(xiàn)代服務中的物流輔助服務，現(xiàn)代服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，因此，您公司屬于生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

4.《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）

5.《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

6.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

更多推薦：

專業(yè)問答 會計培訓 財稅政策

一文了解離退休返聘人員收入申報注意點

簡易計稅項目取得的進項稅可以抵扣嗎？