《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱《印花稅法》)實施后，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目的規(guī)定有所調(diào)整，我們一起來學習一下吧。

Q1：個人向企業(yè)購買住宅，雙方應該怎么繳納印花稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。企業(yè)需按照《印花稅法》規(guī)定，按價款的萬分之五繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。

Q2：企業(yè)將房屋贈送給學校，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

同時，《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定，享受印花稅免稅優(yōu)惠的學校，具體范圍為：經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與上述范圍內(nèi)的學校，書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

Q3：企業(yè)改制過程中簽訂的房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）規(guī)定，對于經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

Q4：合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額是否按照"股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"征收印花稅？

根據(jù)《民法典》《中華人民共和國公司法》等相關法律法規(guī)，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙人份額為財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征收范圍，不征印花稅。

Q5：企業(yè)轉(zhuǎn)讓其未全額實繳出資的股權(quán)，印花稅計稅依據(jù)如何確定？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。

Q6：境外個人向一家境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所持有的另一家中國居民企業(yè)的股權(quán)，且在境內(nèi)沒有代理人，印花稅的納稅地點如何確定？

《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法》等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納。”

因此，境外單位或者個人書立印花稅應稅憑證，且在境內(nèi)沒有代理人，納稅人可根據(jù)便利性任選上述規(guī)定中三個地點中的一個申報繳納印花稅。

Q7：企業(yè)簽訂商標使用許可合同，需要繳納印花稅嗎？

《中華人民共和國商標法》對商標的轉(zhuǎn)讓和使用許可做出了明確規(guī)定。如企業(yè)簽訂的商標使用許可合同明確屬于其中的使用許可范圍，而不是商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍的，則不屬于印花稅稅目稅率表所附產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目。

Q8：拍賣成交確認書的納稅人是誰？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定，按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

Q9：偶然發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，如何申報繳納印花稅?

《印花稅法》規(guī)定，印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。因此，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅按次計征的納稅人，應在書立應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)之日起十五日內(nèi)申報繳納印花稅。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

溫馨提醒：

股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的，應在書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等應稅憑證后，在規(guī)定時限內(nèi)向當?shù)囟悇詹块T申報繳納印花稅哦！

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