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子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限是什么?

來源: 北京海淀稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/08/08 15:30:07  字體:

【問題】

子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限是什么?需留存什么資料?

【回答】

一、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號(hào)):“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)???、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

第二十九條 本辦法所稱父母,是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的,比照本辦法規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)):“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為:

(一)子女教育。學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

.....

前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

.....

第十二條 納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料?!?/p>

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