新政速GET—新個稅的幾大看點
看點一:每月起征點從3500元調(diào)整到5000元
財政部副部長程麗華說,主要基于三方面考慮:
一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算,2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月3900元,按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算,2018年人均負(fù)擔(dān)消費支出約為每月4200元?;緶p除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元,不僅覆蓋了人均消費支出,而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
二是此次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外,新增了多項專項附加扣除,擴大了低檔稅率級距,廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利,特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。
三是新增兩項扣除,一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除,二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅,這使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進(jìn)一步提高。
不過,程麗華表示,5000元“起征點”不是固定不變的,今后將結(jié)合深化個人所得稅改革,以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
看點二:超額累進(jìn)稅率級距增加,月收入2萬以下人群稅負(fù)降低50%
根據(jù)決定,修改后的個稅法從2019年1月1日起實施,為讓納稅人盡早享受減稅紅利,今年10月1日起,先將工資、薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元,并按新的稅率表計稅。個體工商戶等經(jīng)營所得也適用新的稅率表。
以某月工薪收入15000元的納稅人為例,按照現(xiàn)行稅法計算,扣除“起征點”3500元,之后乘以25%的適用稅率,減去速算扣除數(shù)1005元,每月需繳個稅1870元;按照新稅法計算,扣除5000元“起征點”,之后乘以對應(yīng)的稅率10%,減去速算扣除數(shù)210元,只需繳稅790元,稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項目,以及新增加的專項附加扣除,稅負(fù)還會進(jìn)一步減輕。
看點三:由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變
分類稅制最大的弊端是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,由于無法將不同來源的所得按照納稅人個人歸集,根據(jù)個人總所得納稅,因此導(dǎo)致所得相同的人由于所得性質(zhì)不同稅負(fù)不同,不利于稅負(fù)的公平分配。
在綜合與分類相結(jié)合的稅制下,納入綜合范圍的不同所得項目將合并計算納稅,稅負(fù)的分配將更為公平。此外,綜合與分類相結(jié)合稅制下,自然人納稅人需要將全年納入綜合所得的各項收入?yún)R總向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,這將帶來政府與納稅人關(guān)系的重大變化,有利于提高納稅人意識,增強納稅人參與社會治理的動力,對于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。
看點四:稿酬收入打五六折,勞務(wù)收入打八折
新個稅法允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅。也就是說,按原收入額打八折計算納稅。
同時,為鼓勵創(chuàng)作,稿酬所得在允許扣除20%費用基礎(chǔ)上,進(jìn)一步給予減按70%計算優(yōu)惠,兩項因素疊加,稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。“也就是說,100元的稿酬收入,將按照56元來計算納稅,大幅降低了稅負(fù)。
看點五:新增專項附加扣除
新增專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。新增專項附加扣除主要是考慮個人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個人所得稅基本原理,有利于稅制公平。具體的扣除范圍和方法在將來出臺的個稅法實施條例中會體現(xiàn)。原則是盡量簡化手續(xù),便于操作。在設(shè)計流程時,能通過信息系統(tǒng)查驗的,盡量不要求納稅人提供證明。
看點六:個稅稅率最高45%體現(xiàn)了個稅調(diào)節(jié)分配的功能
本次個稅改革,稅率降幅最大的是20000元月收入以下人群,高收入人群雖也有一定幅度的減稅,但為了體現(xiàn)稅收分配調(diào)節(jié)的功能,降幅較小。
看點六:配套征管制度抓緊制定中 讓納稅人“少跑馬路”
國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇說,此次新個稅法打造了六方面制度創(chuàng)新:自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運用。稅務(wù)部門正全力以赴完善征管配套制度,同時做好各項征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。
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