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公司的業(yè)務(wù)涉及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納。那么究竟哪些情況需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?又該如何計(jì)算和申報(bào)呢,快來一起了解一下吧。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國家為了促進(jìn)文化事業(yè)健康發(fā)展而對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。
Tips:廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。
廣告服務(wù)是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。
(一)繳納義務(wù)人
1. 在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。
2. 在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人。
(二)扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。
Tips:在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的個(gè)人,不屬于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)人。
(一)廣告服務(wù)
廣告服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額*3%
廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額,為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
Tips:繳納義務(wù)人減除價(jià)款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則不得減除。
(二)娛樂服務(wù)
娛樂服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額×3%
娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額,為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
1. 自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對歸屬本市地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
2. 自2016年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3. 自2016年5月1日起,未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
(一)登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”,“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”中的“其他申報(bào)”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)”,點(diǎn)擊進(jìn)入辦理界面。
(二)點(diǎn)擊進(jìn)入文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表,填寫申報(bào)數(shù)據(jù),核準(zhǔn)無誤后點(diǎn)擊申報(bào)。
(三)進(jìn)入首頁-我要查詢-申報(bào)信息查詢-申報(bào)結(jié)果查詢-點(diǎn)擊查詢,查看對應(yīng)的申報(bào)結(jié)果。
政策依據(jù):
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號)
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號)
4. 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕46號)
5.上海市財(cái)政局 中共上海市委宣傳部關(guān)于本市減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知(滬財(cái)稅〔2019〕19號)
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