2023年哪些納稅人適用10%的增值稅加計(jì)抵減政策？哪些納稅人適用5%的增值稅加計(jì)抵減政策？有哪些需要注意的事項(xiàng)？一起來(lái)看看吧~

什么是增值稅加計(jì)抵減？

增值稅加計(jì)抵減是指對(duì)符合條件的納稅人，允許其按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減納稅人一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

2. 允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

滿足哪些條件可以享受加計(jì)抵減政策？

1. 增值稅一般納稅人。

2. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

★溫馨提示

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人兼有四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，其四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額，以此計(jì)算銷售額的比重。

例如，納稅人2022年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過(guò)50%，則2023年可按規(guī)定適用生活性服務(wù)業(yè)納稅人的加計(jì)抵減政策；如納稅人2022年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過(guò)50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，則可按規(guī)定適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人的加計(jì)抵減政策。

銷售額如何確定？

加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

加計(jì)抵減額如何計(jì)算？

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（或5%）計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減發(fā)生額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（或5%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減發(fā)生額-當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額

★溫馨提示

在政策有效期內(nèi)，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，可在確定使用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一并計(jì)提。

哪些情形不適用加計(jì)抵減政策？

1. 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

2. 納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

如何享受加計(jì)抵減政策？

應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交加計(jì)抵減聲明。

享受加計(jì)抵減政策申報(bào)表如何填寫(xiě)?

在附表（四）稅額抵減情況表 （加計(jì)抵減情況）中，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算相應(yīng)的當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減金額，并填寫(xiě)在“本期發(fā)生額”；若當(dāng)期存在計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，應(yīng)計(jì)算相應(yīng)的當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額，并填寫(xiě)在“本期調(diào)減額”。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

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