收入、收入額、收入總額都在個(gè)人所得稅法中出現(xiàn)，但這三個(gè)概念對(duì)應(yīng)不同的所得項(xiàng)目。在計(jì)算不同所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要尤其關(guān)注三者差異。

個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得分為工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等9項(xiàng)所得。值得注意的是，各項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額，往往并不直接等于納稅人收到的收入金額，而需要從中扣除一定的成本費(fèi)用等，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出。在計(jì)算過(guò)程中，準(zhǔn)確判斷所得屬于哪個(gè)所得項(xiàng)目，以及該項(xiàng)金額是收入、收入額還是收入總額，是納稅人依法合規(guī)履行納稅義務(wù)的重要基礎(chǔ)。

三個(gè)概念中，“收入總額”這一概念，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)所得。收入總額，指相關(guān)主體從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)，所取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)，以及個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租等，個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，為納稅人每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

使用“收入額”這一概念的所得項(xiàng)目較多。比如，納稅人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，則其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，為收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額；再比如，非居民個(gè)人取得工資、薪金，應(yīng)以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

需要注意的是，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，需要由收入經(jīng)過(guò)計(jì)算得出。因此，對(duì)于這三項(xiàng)屬于綜合所得的項(xiàng)目，“收入”和“收入額”的概念同時(shí)存在，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，須先從收入中減除費(fèi)用，計(jì)算得出收入額，再相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。具體來(lái)說(shuō)，在分所得項(xiàng)目進(jìn)行個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

“收入”這一概念在財(cái)產(chǎn)租賃所得中也有涉及。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，以其余額為應(yīng)納稅所得額。

值得注意的是，除了各所得項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，“收入”和“收入額”兩個(gè)概念，在綜合所得個(gè)人所得稅年度匯算中也有所涉及，并且分別適用于不同的情況。根據(jù)個(gè)人所得稅匯算的相關(guān)政策規(guī)定，年度終了后，居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，與工資薪金所得一并計(jì)入年度綜合所得，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去該年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。在判定納稅人是否需要辦理匯算時(shí)，直接以收入為確認(rèn)口徑，即匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，無(wú)須辦理匯算。

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