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【問題】
B公司成立于2020年,在2022年度有研發(fā)費用支出,2022年10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時,B公司自行判斷其2022年度符合科技型中小企業(yè)條件,因此在10月預(yù)繳時選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。前段時間,在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,B公司財務(wù)人員來電咨詢,公司需要取得什么樣的入庫登記編號,才能在匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?
【回答】
《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)第二條明確,各省級科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(以下簡稱登記編號)上進行標識。入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,其登記編號第11位(左數(shù),以下相同)為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的,其登記編號第11位為A;入庫年度當(dāng)年成立的,其登記編號第11位為B。入庫登記編號第11位為0的企業(yè),可在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳中,享受提高科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費用加計扣除比例政策。
值得關(guān)注的是,根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)最新規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。因此,自2023年度起,除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)以外,其他行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費用100%加計扣除政策。
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