公司之前購買了國債及地方債，現(xiàn)在取得了利息收入，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何確認收入？債券是依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。根據(jù)發(fā)行主體可以分為政府債券、金融債券及公司債券。債券利息收入屬于利息收入，按照約定應(yīng)付利息的日期確認收入。有什么優(yōu)惠政策呢？

企業(yè)持有部分類型的債券取得利息收入，可以享受到國家企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

按照持有天數(shù)計算，公式為：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。

注意：

1.  上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；

2.“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；

3.  如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

如何填報企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表呢？

舉例來說明一下吧，假如某境內(nèi)公司從一級市場分別購買了一批國債、地方政府債券和鐵路債券，2022年度取得國債利息收入20萬元，地方政府債券利息收入20萬元，鐵路債券利息收入10萬元，且該企業(yè)沒有其他投資收益。

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》 （A100000）第9行“投資收益”中填寫500000元。

第二步：在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第2行“（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅”中填寫200000元。

在第12行“（六）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”中填寫200000元。

在第23行“（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”中填寫50000元。

注意：這里要將取得的鐵路債券利息收入總額乘以50%

1. 永續(xù)債利息收入可以選擇適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答：是的。企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策。即：發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：

（一）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)；

（二）有明確約定的利率和付息頻率；

（三）有一定的投資期限；

（四）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；

（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；

（七）被投資企業(yè)將該項投資計入負債；

（八）該項投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風(fēng)險；

（九）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。

2. 假如取得永續(xù)債利息收入，匯算清繳時又該如何申報呢？

答：假如某居民企業(yè)2022年度取得永續(xù)債利息收入20萬元，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)，且該企業(yè)沒有其他投資收益。

若選擇按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，則在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》 （A100000）第9行“投資收益”中填寫200000元。

若選擇適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，還需在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表 》（A107011）中增加行次，填入相關(guān)信息。

點擊“確定”后，《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第8行“符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”中自動填入200000元。

更多推薦：

電子憑證會計數(shù)據(jù)標準深化試點操作指南

一圖get高新技術(shù)企業(yè)認定條件！