新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
繼續(xù)教育專項附加扣除的相關政策要點
扣除標準
納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
扣除主體
繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。
留存資料
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。
1、納稅人享受繼續(xù)教育扣除時，如果因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算?
答：學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假期。
2、納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報享受了子女教育專項附加扣除，納稅人如果在博士讀書時取得律師資格證書，可以申報繼續(xù)教育扣除嗎?
答：如果納稅人有綜合所得，一個納稅年度內(nèi)，在取得證書的當年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。
3、參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除?
答：按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規(guī)定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
4、納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等學習，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?
答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等學習，所讀學校為其建立學籍檔案的，可以享受學歷（學位）繼續(xù)教育扣除。
5、如果在國外進行的學歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除?
答：根據(jù)專項附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學歷（學位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
6、如果納稅人在接受學歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除?
答：納稅人接受學歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標準定額扣除。因此，對同時符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。
【案例】小張2022年全年在A公司工作，每月工資收入10000元，每月減除費用5000元，三險一金等專項扣除每月合計1000元。自2021年7月起小張通過夜大攻讀大學本科（預計2.5年后畢業(yè)，有學籍），2022年11月小張取得了會計專業(yè)技術資格證書，無其他條件，那么小張2022年度匯算清繳全年應納稅額是多少呢？
【解答】全年應納稅所得額=綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=10000*12-60000-1000*12-（400*12+3600）-0=39600（元）
應納稅額=39600*10%-2520=1440（元）
【注意】此案例中，小張同時符合學歷(學位)繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類扣除情形，該年度可疊加享受繼續(xù)教育專項附加扣除，即8400（4800+3600）元。
如果小張2022年度無繼續(xù)教育專項附加扣除，那么他全年應納稅額為（10000*12-5000*12-1000*12-0）*10%-2520=2280（元）
溫馨提示：一個年度內(nèi)同時取得兩個及以上的技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格不可疊加享受哦。
更多推薦：
相關資訊
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號