企業(yè)所得稅必備基礎知識和要點，匯算清繳后補稅如何做賬？

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2023/04/14 17:20:07　　字體：大小

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳的時間要求

企業(yè)所得稅匯算清繳需在次年的5月31日前完成比如，2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

哪些企業(yè)需要做匯算清繳？

根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》“第三條

凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳?！?/p>

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十五條

企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

根據上述兩個文件，需要大家注意：虧損的企業(yè)、免稅的企業(yè)、年中終止經營的企業(yè)也都是需要進行匯算清繳的。只有核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，才不需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅的預繳與匯算清繳的區(qū)別與聯系

1. 企業(yè)所得稅預繳以月度或季度為計稅期間，匯算清繳以年度為計稅期間。

2. 企業(yè)所得稅預繳無納稅調整，匯算清繳需根據稅法的規(guī)定進行納稅調整。

3. 企業(yè)所得稅匯算清繳的應納所得稅，和月（季）度已預繳的企業(yè)所得稅比較，結清應繳（退）稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳與會計利潤的關系

1. 企業(yè)所得稅匯算清繳執(zhí)行的是企業(yè)所得稅法及其實施條例，會計利潤執(zhí)行的是會計制度或會計準則。

2. 企業(yè)所得稅匯算清繳以會計利潤為基礎，根據稅法的規(guī)定，對會計賬載收入、成本、費用等進行納稅調整，同時還需考慮虧損彌補、稅額優(yōu)惠等稅收政策。

企業(yè)所得稅匯算清繳需補繳稅款如何做賬？

案例：正小保建筑有限公司的財務人員于2023年5月20日，對其2022年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現如下事項：