開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)該注意的問(wèn)題！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/03/29 18:03:30　　字體：大小

開(kāi)具紅字發(fā)票的條件

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

需要注意的是：開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票沒(méi)有時(shí)間限制，符合紅沖條件即可開(kāi)具紅字發(fā)票。

在實(shí)務(wù)需要注意的相關(guān)問(wèn)題

1、與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的問(wèn)題

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證。

（2）購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證相符的發(fā)票，如果被紅沖了，不得退還銷售方。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證。

（3）紅字增值稅專用發(fā)票的相應(yīng)聯(lián)次是否需要給客戶，實(shí)務(wù)中一般區(qū)分以下兩種情況：

如果購(gòu)買(mǎi)方專用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)抵扣，或者未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回，則須將紅字發(fā)票寄回給購(gòu)買(mǎi)方，由其一并作為記賬憑證；

如果專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，則不應(yīng)將紅字發(fā)票寄給購(gòu)買(mǎi)方。

2、與增值稅普通發(fā)票相關(guān)的問(wèn)題

（1）企業(yè)自己開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票是可以部分金額紅沖的，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。由于一張藍(lán)字發(fā)票的金額可以拆分填開(kāi)多張紅字信息表，因此一張藍(lán)字發(fā)票可以對(duì)應(yīng)多張紅字信息表。

（2）代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票是不可以部分紅沖的，代開(kāi)發(fā)票的紅沖需要納稅人交回已開(kāi)發(fā)票的全部聯(lián)次，無(wú)法部分金額紅沖。納稅人需要交回原有發(fā)票全部聯(lián)次進(jìn)行紅沖，然后重新申請(qǐng)開(kāi)具一張新的發(fā)票。

（3）納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

全電發(fā)票的紅字發(fā)票開(kāi)具

目前部分地區(qū)部分納稅人開(kāi)始全電發(fā)票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，一般需要區(qū)分以下兩種情況來(lái)操作：

1、受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》）后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。

2、受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方依據(jù)《確認(rèn)單》開(kāi)具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

在實(shí)務(wù)中，需要注意的是：

全電發(fā)票未確認(rèn)用途及未入賬的，開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程后，對(duì)應(yīng)的全電發(fā)票將被鎖定，不允許受票方再進(jìn)行發(fā)票用途確認(rèn)操作。

全電發(fā)票未確認(rèn)用途已入賬的，若開(kāi)票方部分開(kāi)具紅字發(fā)票后，允許受票方對(duì)該全電發(fā)票未沖紅的部分進(jìn)行抵扣勾選；若開(kāi)票方全額開(kāi)具紅字發(fā)票，則不允許繼續(xù)抵扣勾選。

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