現(xiàn)在直播行業(yè)如火如荼，作為會(huì)計(jì)，面試的時(shí)候很容易遇到直播公司。今天，網(wǎng)校就以正小保直播服務(wù)有限公司為例，選取一些業(yè)務(wù)，跟大家分享一下直播公司的主要賬務(wù)處理。

1. 2022年10月2日，法定代表人從其個(gè)人賬戶(hù)打款至公司對(duì)公賬戶(hù)50萬(wàn)元， 銀行回單上的業(yè)務(wù)摘要為“資本金”。

借：銀行存款      500000

貸：實(shí)收資本      500000

注：認(rèn)繳資金不必做賬，只需做賬實(shí)繳資金。

2. 2022年11月9日，支付辦公室電費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為 1130元。（假設(shè)正小保直播服務(wù)有限公司為一般納稅人，當(dāng)月對(duì)這張電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了勾選認(rèn)證）

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)                            1000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額         130

貸：銀行存款                                            1130

3. 計(jì)提2022年11月份后勤及渠道人員工資，工資總額為100000元，其中行政、財(cái)務(wù)人員工資25000元，渠道人員工資75000元。

借：管理費(fèi)用-工資         25000

      銷(xiāo)售費(fèi)用-工資         75000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資     100000

4. 計(jì)算出來(lái)簽約員工型主播的底薪4萬(wàn)元和打賞分成收入4.5萬(wàn)元，并進(jìn)行簽約主播的工資和分成的計(jì)提。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主播工資        85000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資         85000

（簽約主播工資一部分以分成形式存在，也有一部分底薪。賬務(wù)處理時(shí)，既可視作其為員工，又可以視其為合作伙伴。具體如何處理要看主播意愿及其是否在公司繳納社保。如果主播在公司繳納社保，與公司簽訂了勞動(dòng)合同，則為全職主播，公司對(duì)其收入按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。）

5. 計(jì)提2022年11月社保及公積金（單位承擔(dān)金額），金額總計(jì)20000元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保及公積金      8000

      銷(xiāo)售費(fèi)用-社保及公積金             6000

      管理費(fèi)用-社保及公積金             6000

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位）   20000

6. 2022年11月30日，支付勞務(wù)型主播擁金報(bào)酬 1.2萬(wàn)元和打賞分成收入為 0.6萬(wàn)元（不考慮稅金）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主播傭金        18000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅           2880

      銀行存款                                      15120

（對(duì)于兼職主播，需要按照勞務(wù)報(bào)酬所得為其代扣代繳個(gè)人所得稅）

7. 2022年11月30日，支付第三方充值渠道手續(xù)費(fèi)2308.5 元（不考慮稅金）

借：銷(xiāo)售費(fèi)用               2308.5

貸：銀行存款                  2308.5

8. 2022年11月，利用虛擬幣向粉絲發(fā)放福利 10萬(wàn)元

借：銷(xiāo)售費(fèi)用                  12萬(wàn)

貸：遞延收益                  10萬(wàn)

       應(yīng)交稅費(fèi)——代繳代扣個(gè)人所得稅    2萬(wàn)

（向粉絲發(fā)放福利，或贈(zèng)送商品是需要代扣代繳20%的個(gè)人偶然所得稅的。向主播打賞不必，因?yàn)楸淮蛸p方交稅，打賞方?jīng)]有代繳義務(wù)。所以向粉絲發(fā)福利有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如未申報(bào)個(gè)稅，一但被查需要補(bǔ)交稅款。）

9. 2022年11月，客戶(hù)充值購(gòu)買(mǎi)虛擬貨幣，公司收款總計(jì)金額為106000元。（該虛擬幣主要用途為客戶(hù)在觀看直播時(shí)贈(zèng)送給主播）

借：銀行存款                    106000

貸：合同負(fù)債                    100000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額    6000

（網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)企業(yè)對(duì)此金額應(yīng)申報(bào)增值稅，但是會(huì)計(jì)上不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，還不能確認(rèn)收入。實(shí)務(wù)工作中，合同負(fù)債會(huì)存在一直有余額的情況，因?yàn)榭蛻?hù)充值購(gòu)買(mǎi)虛擬貨幣后，并不會(huì)一次全部?jī)稉Q為虛擬禮物。一些客戶(hù)全部?jī)稉Q后，隨時(shí)還會(huì)有新的客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)虛擬幣，因此合同負(fù)債很難達(dá)到余額為零的狀態(tài)。）

10. 2022年12月10日，客戶(hù)用虛擬貨幣兌換虛擬禮物，總計(jì)金額 60000元

借：合同負(fù)債   60000

貸：遞延收益   60000

11. 2022年12月15日，客戶(hù)用虛擬禮物送給主播，總計(jì)金額43557元

借：遞延收益        43557

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    43557

（當(dāng)客戶(hù)的虛擬禮物全部贈(zèng)送完畢時(shí)，遞延收益科目余額為零。但類(lèi)似于上述合同負(fù)債很難達(dá)到余額為零的狀態(tài)的原理，遞延收益在多數(shù)時(shí)候也都是有余額的。）

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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