四個案例看懂固定資產(chǎn)折舊的四種方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/03/03 14:26:24　　字體：大小

計提折舊是指計提企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸產(chǎn)生的損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中的價值，常用的固定資產(chǎn)的折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

依據(jù)為：企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)

“第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外?！?/p>

年限平均法（又稱直線法）

將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。

計算公式：

年折舊率= (1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限(年)

月折舊率 = 年折舊率÷12月

折舊額 = 固定資產(chǎn)原價×月折舊率

或：

年折舊額 = (固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限(年)

= 固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限(年)

月折舊額 = 年折舊額÷12

舉例：正小保公司2022年3月購入一輛小轎車。入賬不含稅金額為10萬元，預(yù)計使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為2萬。

正小保公司從2022年4月開始計提折舊，每月計提折舊金額為：0.1667萬元

計算過程為：

年折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限(年)=（10-2）/4=2 (萬元)

月折舊額=年折舊額÷12=2/12=0.1667 (萬元)

2022年折舊金額總計=2*9/12=1.5萬（因該小轎車是3月份購入，從4月份開始計提折舊，因此2022年共計折舊9個月）

工作量法

工作量法是指根據(jù)實(shí)際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。

計算公式：

單位工作量折舊額 = [固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量

月折舊額 = 固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量(實(shí)際)×單位工作量折舊額

舉例：正小保公司2022年7月購入一輛小汽車，不含稅金額為100萬元，預(yù)計總行駛里程為50萬公里，凈殘值10萬元。2022年、2023年、2024年該小汽車分別行駛3萬、8萬、10萬公里。

每公里折舊額=(100-10) /50=1.8元/公里

2022年折舊額=3X1.8=5.4 (萬元)

2023年折舊額=8X1.8=14.4 (萬元)

2024年折舊額=10X1.8=18 (萬元)

雙倍余額遞減法

計算公式：

年折舊率＝2÷預(yù)計使用壽命(年)×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

年折舊額＝期初固定資產(chǎn)凈值（原值－折舊）×2÷預(yù)計使用年限，最后兩年改為直線法

舉例：正小保公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2022 年 9 月 30 日新購進(jìn)用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器設(shè)備 1 套，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額 500 萬元，當(dāng)月已認(rèn)證通過。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。使用雙倍余額遞減法計算 2023 年應(yīng)計提的折舊額。

解析：

由于2022年10月-2023年9月計提折舊 500×2/5=200 (萬元)，

2023年10月-2024年9月計提折舊=（500-200）×2/5=120 (萬元)。

2023年應(yīng)提折舊額=200×9/12+120×3/12=150+30=180 (萬元)。

年數(shù)總和法

計算公式：

年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%，

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率

舉例：正小保公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2022 年 9 月 30 日新購進(jìn)用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器設(shè)備 1 套，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額 500 萬元，當(dāng)月已勾選認(rèn)證。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。使用年數(shù)總和法計算 2022 年應(yīng)計提的折舊額。

解析：

第一個折舊年度(2022 年 10 月到 2023 年 9 月）的折舊金額＝（500－20）×5/15＝160（萬元）

第二個折舊年度（2023 年 10 月到 2024 年 9 月）折舊的金額＝（500－20） ×4/15＝128（萬元）

2023 年應(yīng)計提折舊=160×9/12+128×3/12=152 (萬元)

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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