采用簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免的，要向稅務(wù)機關(guān)提供什么資料？

來源: 國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺編輯：那個人 2023/02/06 17:57:52　　字體：大小

【問題】

企業(yè)采用簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免的，需要向稅務(wù)機關(guān)提供什么資料？

【回答】

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第70號)規(guī)定：

“一、企業(yè)境外所得符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第十條第(一)項和第(二)項規(guī)定情形的，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免。企業(yè)在年度匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料，備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)第30條的規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告自公布之日起施行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第十條中“經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)核準”的規(guī)定同時廢止。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定：“30.企業(yè)申報抵免境外所得稅收(包括按照《通知》第十條規(guī)定的簡易辦法進行的抵免)時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交如下書面資料：

(1) 與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。

(2) 不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

① 取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表；境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；

② 取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等;

③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。

……

(4) 采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

① 取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;來源國(地區(qū))政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件;

② 取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

(5) 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。

上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供;復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。”

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