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未開票收入如何申報,知識點看這里!

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/12/28 12:14:02  字體:

在日常的經濟活動中,許多企業(yè)都會取得未開票收入,帶大家了解一下,未開票收入如何申報。

按照相關規(guī)定,增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等,因此未開票收入必須申報。

 一般納稅人 

對于一般納稅人而言,未開票收入直接通過增值稅申報表附表(一)“未開具發(fā)票”欄申報。

例如,一般納稅人A企業(yè)當期銷售商品取得20萬元不含稅收入并開具了增值稅專用發(fā)票,另取得1萬元的未開票含稅收入,適用稅率13%。

先將未開票含稅收入換算成不含稅收入,10000÷(1+13%)=8849.56元,應交增值稅8849.56×13%=1150.44元。則該企業(yè)當期的增值稅納稅申報填表如下,當期的未開票收入和稅額填寫在附表(一)的5、6列。

增值稅納稅申報表

 小規(guī)模納稅人 

對于小規(guī)模納稅人而言,應根據銷售額的不同填寫不同申報表的相應欄次,銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定: 

· 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。(國家稅務總局公告2022年第6號)

· 自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。(國家稅務總局公告2022年第15號)

例如,按季申報的小規(guī)模納稅人B企業(yè)2022年2季度銷售貨物取得不含稅開票收入20萬,不含稅未開票收入15萬元,則季度銷售額未超過45萬元,當期增值稅納稅申報表填表如下:

小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表

若B企業(yè)2022年2季度銷售貨物取得不含稅開票收入30萬,不含稅未開票收入20萬元,則季度銷售額超過45萬元,當期增值稅納稅申報表填表如下:

小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表

免稅項目


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