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固定資產(chǎn)一次性扣除分不清楚?快來看看本文內(nèi)容~
企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
特別提示:
設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)彌補,享受其他延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
特別提示:
中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):
(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(三)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。
凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的,可結轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
特別提示:
固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認;自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結算時間確認。
參考政策
1.《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)
3.《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)
4.《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號公告)
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