租賃個(gè)人房屋，無法取得發(fā)票，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái) 編輯：那個(gè)人 2022/12/01 18:59:05　　字體：大小

【問題】

我是一家河北省建筑企業(yè)，我們公司員工在全國各地均有項(xiàng)目，員工需要租賃房屋作為宿舍住宿，如果資料齊全可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票，但有些地區(qū)（甘肅、四川、內(nèi)蒙等偏遠(yuǎn)地區(qū)）的房屋無房產(chǎn)證，也無購房合同，可能就是村證性質(zhì)，資料不全無法去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票，這種情況我們企業(yè)是否可以依據(jù)資料（購房合同、轉(zhuǎn)賬記錄、房東身份證件、情況說明）直接入賬，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

? 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

? 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《河北省財(cái)政廳河北省國家稅務(wù)局河北省地方稅務(wù)局關(guān)于我省營改增試點(diǎn)行業(yè)增值稅起征點(diǎn)、退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)扣減額稅收政策的通知》（冀財(cái)稅〔2016〕64號(hào)）規(guī)定：一、增值稅起征點(diǎn)

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅起征點(diǎn)按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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