應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/10/15 09:47:58　　字體：大小

【問(wèn)題】

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

【回答】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書(shū)立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)書(shū)立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

因此，應(yīng)在簽訂未確定金額的合同后的首個(gè)納稅申報(bào)期進(jìn)行零申報(bào)，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

舉個(gè)例子

納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2022年8月25日書(shū)立鋼材買(mǎi)賣(mài)合同1份，合同列明了買(mǎi)賣(mài)鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算，2022年10月12日按合同結(jié)算買(mǎi)賣(mài)鋼材價(jià)款100萬(wàn)元，2023年3月7日按合同結(jié)算買(mǎi)賣(mài)鋼材價(jià)款300萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2022年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：
納稅人丙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：
0元×0.3‰=0元
納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：
1000000元×0.3‰=300元
納稅人丙2023年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：
3000000元×0.3‰=900元。

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