24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

一文弄懂研發(fā)費(fèi)用在高新認(rèn)定與加計扣除中的差異

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2022/09/09 16:30:47  字體:

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除過程中都會涉及研發(fā)費(fèi)用,兩種情況下研發(fā)費(fèi)用是相同的嗎?一文弄懂研發(fā)費(fèi)用在高新認(rèn)定與加計扣除中的差異。

 人員人工費(fèi)用 

人員人工費(fèi)用

 直接投入費(fèi)用 

直接投入費(fèi)用

 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 

折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

 無形資產(chǎn)攤銷 

無形資產(chǎn)攤銷

 設(shè)計實驗等費(fèi)用 

設(shè)計實驗等費(fèi)用

 其他相關(guān)費(fèi)用 

其他相關(guān)費(fèi)用

? 人員人工。加計扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險一金”,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。而高新認(rèn)定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險一金”、及外聘科技人員勞務(wù)費(fèi)用,其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在183天以上的人員。

直接投入。加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費(fèi)用以及專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費(fèi),研發(fā)設(shè)備、器具的租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外,還包括用于研發(fā)的房屋租賃費(fèi)。

折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。加計扣除中該項只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費(fèi)用。

其他費(fèi)用。由于高新認(rèn)定時采取了不完全列舉的方法,而加計扣除則采取正列舉的方法,加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)還包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。

政策依據(jù):

1.《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)

3.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》

(國科發(fā)火〔2016〕195號)

更多推薦:

【漲知識】關(guān)于“年金”的稅務(wù)知識知多少

中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前如何扣除?

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號