一文弄懂研發(fā)費用在高新認定與加計扣除中的差異

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/09/09 16:30:47　　字體：大小

高新技術企業(yè)認定和享受研發(fā)費用加計扣除過程中都會涉及研發(fā)費用，兩種情況下研發(fā)費用是相同的嗎？一文弄懂研發(fā)費用在高新認定與加計扣除中的差異。

人員人工費用

人員人工費用

直接投入費用

直接投入費用

折舊費用與長期待攤費用

折舊費用與長期待攤費用

無形資產攤銷

無形資產攤銷

設計實驗等費用

設計實驗等費用

其他相關費用

其他相關費用

? 人員人工。加計扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險一金”，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。而高新認定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險一金”、及外聘科技人員勞務費用，其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

? 直接投入。加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費，研發(fā)設備、器具的租賃費。而高新認定中除上述內容外，還包括用于研發(fā)的房屋租賃費。

? 折舊費用和長期待攤費用。加計扣除中該項只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。而高新認定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費用。

? 其他費用。由于高新認定時采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認定中的研發(fā)費還包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。

政策依據：

1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

3.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

4.《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》

（國科發(fā)火〔2016〕195號）

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