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手機(jī)話費(fèi)如何報銷?企業(yè)給員工報銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎? 如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢?快來看看本文內(nèi)容吧~
手機(jī)話費(fèi)如何報銷?
根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號之規(guī)定:個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。
企業(yè)員工報銷手機(jī)費(fèi),稅務(wù)一般會比照上述稅務(wù)總局文件精神處理。也即,實(shí)務(wù)中,稅務(wù)稽查通常分兩種情況:
1. 如果是單位為個人通訊工具(因公需要,發(fā)票抬頭是單位名稱)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報實(shí)銷或限額實(shí)報實(shí)銷部分的,可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。
2. 如果是單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式或者報銷(發(fā)票抬頭是個人),應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。
因公支出,實(shí)報實(shí)銷,發(fā)票抬頭是公司名稱,表示此項支出是企業(yè)的成本費(fèi)用,自然不是個人所得,不涉及個稅,也不涉及社?;鶖?shù)。
但是,現(xiàn)在的手機(jī)號都實(shí)名制,到運(yùn)營商營業(yè)大廳開具話費(fèi)發(fā)票時,某些地區(qū)的運(yùn)營商對于實(shí)名制手機(jī)號產(chǎn)生的話費(fèi),發(fā)票抬頭只能是個人名字。發(fā)票沒有公司抬頭,很多地方的稅局不予認(rèn)可。
對于當(dāng)?shù)剡\(yùn)營商無法開具公司抬頭的發(fā)票的解決方法:
單位統(tǒng)一購買充值卡,按制定的報銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買充值卡,運(yùn)營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。
置裝費(fèi)怎么避稅
企業(yè)給員工報銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎?
企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),員工自行找發(fā)票報銷,等于是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼,報銷額度并入工資計征個稅。
企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi),可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。
參考廣東稅務(wù)局關(guān)于這個問題的答復(fù)口徑,《廣東省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)之相關(guān)政策和稅前扣除項目》:
7、企業(yè)員工工作服飾費(fèi)用支出扣除規(guī)定
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第二點(diǎn)規(guī)定:“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?!?/p>
文件強(qiáng)調(diào)“企業(yè)統(tǒng)一制作”且“工作時統(tǒng)一著裝”,若為員工購買、企業(yè)報銷的方式發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,不符合公告內(nèi)容,不得稅前扣除。
公關(guān)費(fèi),盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票
禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑 ,隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險 ,贈送禮品給個人,需代扣代繳20%的個稅 ,禮品費(fèi)在所得稅前扣除時,屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì),不能全扣 。企業(yè)購進(jìn)禮品送人,視同銷售,還涉及增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
“第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩上以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);
(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?!?/p>
如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢? 最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法:不允許報銷禮品費(fèi)。
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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