【問(wèn)題】

所得稅匯算需關(guān)注的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有什么？

【回答】

（1）清繳時(shí)限： 國(guó)稅發(fā)【2009】79號(hào)第4條：納稅人應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。申報(bào)系統(tǒng)有提示。過(guò)期面臨滯納金及處罰風(fēng)險(xiǎn)。 

（2）更正申報(bào)： 匯算期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤，無(wú)論采用何種方式申報(bào)，都應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報(bào)有誤，需更正（重新）申報(bào)。 如申報(bào)后，次年5月 31日前取得上年度費(fèi)用發(fā)票。

（3）補(bǔ)充申報(bào)： 匯算結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)所得稅年度申報(bào)有誤需補(bǔ)充申報(bào)的，應(yīng)附企業(yè)對(duì)修改申報(bào)事項(xiàng)真實(shí)性的聲明（企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章，并加蓋企業(yè)公章）。涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自次年6月1日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)收入，需補(bǔ)繳所得稅。

（4）逾期申報(bào)： 企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內(nèi)辦理所得稅納稅申報(bào)，超出匯算期限自行或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)繳限期及企業(yè)逾期申報(bào)天數(shù)，確認(rèn)滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬(wàn)分之五滯納金，并對(duì)逾期申報(bào)行為處罰款。如次年5月31日前未申報(bào)行為。

（5）跨年度少繳稅： 過(guò)匯算期還沒(méi)繳上年稅款的。納稅人虛假申報(bào)，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。 

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款： 匯算期后稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，按《稅收征管法》規(guī)定征滯納金，屬偷稅的，要處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（7）企業(yè)補(bǔ)稅、補(bǔ)繳少繳的稅款： 現(xiàn)行《稅收征管法》沒(méi)具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為性質(zhì)問(wèn)題，處理此類(lèi)情況，應(yīng)按《稅收征管法》關(guān)于偷稅應(yīng)具備主觀故意、客觀手段和行為后果規(guī)定作是否偷稅定性。 國(guó)稅辦函【2007】513號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查前納稅人自我糾正屬補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳少繳稅款，不能證明納稅人存在偷稅主觀故意，不應(yīng)定性偷稅。

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