揭露某些會計人是如何通過“銀行存款”瞞天過海的

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/22 10:46:29　　字體：大小

銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財會人員做賬時必定會接觸到的，為此，在這里特別為大家揭露了幾種會計人通過銀行存款做假賬的情況，希望大家能夠以此為戒，不做假賬。

（1）制造余額差錯

即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

（2）擅自提取現(xiàn)金

擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。

（3）混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

會計人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

（4）公款私存

即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶，業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù)費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個人名義存入銀行等。

（5）出借轉(zhuǎn)賬支票

即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，獲獎空白轉(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?

（6）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

指會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到資金轉(zhuǎn)移的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為"應(yīng)收賬款"和"銀行存款"等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中謀取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時作分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

（7）涂改銀行對賬單