企業(yè)財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分是會(huì)計(jì)憑證?？匆粋€(gè)單位財(cái)務(wù)工作格局如何，先別看內(nèi)控與制度，內(nèi)控與制度很容易“做”出來(lái)，要看接地氣的東西?？纯磻{證裝訂、單據(jù)填寫(xiě)、發(fā)票粘貼，不難瞧出端倪。會(huì)計(jì)憑證處理合格、規(guī)范的公司，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作差不到哪里去，因?yàn)橛袝?huì)計(jì)人的態(tài)度做了兜底。反之，就要留點(diǎn)神了。

有借必有貸

會(huì)計(jì)分錄需遵循“有借必有貸，借貸必相等”。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)們并沒(méi)有嚴(yán)格這么做。最常見(jiàn)的，做利息收入分錄時(shí)，基本上所有的會(huì)計(jì)都會(huì)把分錄做成兩個(gè)借方，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字），借：銀行存款。這種變通估計(jì)是某個(gè)老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)傳承。道理是什么呢？是為了取數(shù)方便，做費(fèi)用分析時(shí)只看借方發(fā)生數(shù)就行了。

配比原則

以前學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候，有個(gè)配比原則。這個(gè)原則折磨了我多年，當(dāng)確認(rèn)收入的時(shí)候，都要很費(fèi)勁地去匹配相應(yīng)的成本。這條原則最初大概是針對(duì)生產(chǎn)制造型企業(yè)提出的，當(dāng)?shù)谌a(chǎn)業(yè)興起后，收入與成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系越來(lái)越模糊。何為成本，何為費(fèi)用，很難界定出邊界。如果成本都費(fèi)用化了，收入又如何能配比成本呢？

其他現(xiàn)金流量

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”兩項(xiàng)的填寫(xiě)有個(gè)細(xì)節(jié)需注意。如公司資金管理欠規(guī)范，員工備用金借、還款頻繁時(shí)，機(jī)械按資金流向編制現(xiàn)金流量表，會(huì)同時(shí)撐大兩項(xiàng)的總計(jì)金額。這可能導(dǎo)致記錄與真實(shí)脫節(jié)。建議將借、還款的差額僅填列于一項(xiàng)中。

應(yīng)收賬款的中轉(zhuǎn)功能

確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過(guò)“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事，現(xiàn)銷(xiāo)時(shí)直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于：①未來(lái)對(duì)賬方便；②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶(hù)數(shù)據(jù)。

憑證摘要

會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫(xiě)才算規(guī)范呢？總結(jié)三點(diǎn)吧。一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說(shuō)清楚部門(mén)、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)”；二，簡(jiǎn)潔明了，以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭(zhēng)控制在15字以?xún)?nèi)；三，一事一記，對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫(xiě)摘要，不能一條摘要管到底。

如何改正分錄錯(cuò)誤

會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了，怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過(guò)來(lái)就行，只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過(guò)來(lái)，仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在；要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。

折扣與折讓

銷(xiāo)售折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓有何差別？先說(shuō)銷(xiāo)售折扣，原價(jià)100元的商品95元賣(mài)出，做賬時(shí)直接按95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣。現(xiàn)金折扣指商品賣(mài)出后，想讓客戶(hù)快還錢(qián)，少收5元，這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià)，記作財(cái)務(wù)費(fèi)用，但發(fā)票按100元開(kāi)。銷(xiāo)售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷(xiāo)售減少處理。

再來(lái)一瓶

喝飲料時(shí)再來(lái)一瓶，贈(zèng)送的那瓶如何做賬呢？見(jiàn)識(shí)過(guò)四種方法：①視同銷(xiāo)售，該法無(wú)比正確，如果會(huì)計(jì)真這么做，老板鼻子要?dú)馔?；②視同促銷(xiāo)費(fèi)用，將飲料成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，但要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅；③與正常銷(xiāo)售合一塊確定收入，等于做低平均銷(xiāo)售價(jià)格；④不做賬務(wù)處理。我傾向采用方法③，但需要與稅務(wù)溝通。（作者：袁國(guó)輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì)）