問(wèn)：財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)需要注意哪些事項(xiàng)？

答：

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶(hù)的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶(hù)。這里涉及兩個(gè)賬戶(hù)，前者是轉(zhuǎn)出賬戶(hù)，后者是轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶(hù)將沒(méi)有余額。那么，財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，又該注意哪些問(wèn)題呢？

1.結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本：

在供應(yīng)過(guò)程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶(hù)來(lái)記錄材料的實(shí)際成本。

一是“在途物資”賬戶(hù)：核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本；

二是“原材料”賬戶(hù)：核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。

因而企業(yè)購(gòu)入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)將其實(shí)際成本記入“在途物資”賬戶(hù)，驗(yàn)收入庫(kù)后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本即借記“原材料”等相關(guān)賬戶(hù)，貸記“在途物資”賬戶(hù)。

2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：

在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個(gè)部分。

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而，期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用就是借記“生產(chǎn)成本”的相關(guān)明細(xì)賬，貸記“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。

3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：

在會(huì)計(jì)核算中，“庫(kù)存商品”賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記“庫(kù)存商品”賬戶(hù)，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本：

企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從“庫(kù)存商品”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。

5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)：

在會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)將損益類(lèi)賬戶(hù)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)以計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

即借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)余額應(yīng)為零。

6.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類(lèi)賬戶(hù)：

同樣，為計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），期末需要將損益類(lèi)賬戶(hù)中的收益類(lèi)賬戶(hù)的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等，貸記“本年利潤(rùn)”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類(lèi)賬戶(hù)余額應(yīng)為零。

將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)及收益類(lèi)賬戶(hù)均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)后，“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。

7.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，即借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”；

如為凈虧損，則借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。

8.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：

年度終了，將凈利潤(rùn)按法定程序分配后，需將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)其他明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配賬戶(hù)除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)外，其他明細(xì)賬戶(hù)均無(wú)余額。