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萬(wàn)事開(kāi)頭難,企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵,要建立一套得心應(yīng)手的賬簿,須留心以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。
建賬要合身
建賬是會(huì)計(jì)核算工作的基本方法和重要環(huán)節(jié)之一,是會(huì)計(jì)信息加工處理的中樞,是企業(yè)查賬、對(duì)賬、結(jié)賬以及隨時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小,行業(yè)各不同,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)規(guī)模和所屬行業(yè),按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求,建立滿足企業(yè)管理需要、便于提取會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)賬簿。
建賬不可事無(wú)巨細(xì),也不能模糊籠統(tǒng),要繁簡(jiǎn)有度,操作自如。
例如,工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容眾多,成本費(fèi)用的歸集與計(jì)算也較為復(fù)雜,工業(yè)企業(yè)建賬應(yīng)將存貨賬與成本費(fèi)用賬進(jìn)行詳細(xì)列示,便于企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理;商業(yè)企業(yè)除主要核算商品的進(jìn)貨成本與銷(xiāo)貨成本外,商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)也是商業(yè)行業(yè)一個(gè)特有的賬簿。
建好“四本賬”
無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小,無(wú)論會(huì)計(jì)水平高低,會(huì)計(jì)信息流的加工都來(lái)自于以下“四本賬”的匯集,即總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)為總賬,一般企業(yè)只設(shè)一本總分類(lèi)賬,外形使用訂本賬。總賬科目的設(shè)置可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄:會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄共有6類(lèi)156個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目,與以往的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的5類(lèi)會(huì)計(jì)科目相比,多了一類(lèi)“共同類(lèi)”會(huì)計(jì)科目,一般企業(yè)不會(huì)涉及到。建賬時(shí)企業(yè)可參照以上6類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)科目,在不違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下,自行設(shè)置適合自身特點(diǎn)的總賬科目。
明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)為明細(xì)賬,是分戶登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)情況的賬簿,通常是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目來(lái)設(shè)置賬戶。明細(xì)賬一般使用活頁(yè)賬,根據(jù)不同的科目性質(zhì)采用不同的欄目。例如,原材料采用多欄式分類(lèi)賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);收入、費(fèi)用、成本類(lèi)的明細(xì)賬采用多欄式;債權(quán)債務(wù)類(lèi)用三欄式。
明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),例如,一般企業(yè)管理者最為關(guān)注的兩個(gè)賬目就是應(yīng)收賬款和存貨,這兩類(lèi)資產(chǎn)的狀況影響著企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售能力,制約著企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)收賬款明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)注重賬齡明細(xì)分析和壞賬準(zhǔn)備明細(xì)的計(jì)提;存貨明細(xì)賬除分別設(shè)置原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬外,還要根據(jù)存貨的庫(kù)齡、積壓毀損程度以及市場(chǎng)行情等,設(shè)置相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金明細(xì)賬。
無(wú)論何種企業(yè),都存在貨幣資金核算問(wèn)題,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是必設(shè)的,均應(yīng)使用訂本賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié),余額應(yīng)與出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金相符,并杜絕資金的體外循環(huán),杜絕“小金庫(kù)”的發(fā)生。
銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單相符,月初要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液,是管理者每天都要關(guān)注的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須每天及時(shí)更新和核對(duì)貨幣資金賬目,使管理者決策做到有的放矢。
建賬要謹(jǐn)慎
不建賬外賬。會(huì)計(jì)應(yīng)以誠(chéng)信為本,不做假賬,不設(shè)賬外賬,這是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵從的職業(yè)操守。
建好備查賬。并非每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿,對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繁雜而總賬和明細(xì)賬又不能詳細(xì)反映的業(yè)務(wù),我們可以設(shè)置如應(yīng)收賬款備查簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、遞延稅款備查簿等。事后查賬時(shí),備查簿便是最好的備忘錄。
資料要齊全。成立一個(gè)合法的企業(yè)必須有以下資料:組織機(jī)構(gòu)代碼證、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等,以上資料是會(huì)計(jì)建賬的法律依據(jù)。
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