會計(jì)實(shí)務(wù)

問：我們是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)將一些樣品送給客戶，請問如何會計(jì)處理？因運(yùn)輸人（企業(yè)職工上下班）而發(fā)生的運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？

答：

1、財(cái)會字[1997]26號《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計(jì)處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計(jì)上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬；《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”“營業(yè)外支出”等科目，貸記應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額）。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第二十四條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)此稅收規(guī)定，因貴公司的運(yùn)輸費(fèi)是因接受職工上下班而發(fā)生，屬于職工福利費(fèi)范圍，因此進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。