會計實務(wù)

問：我們是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)將一些樣品送給客戶，請問如何會計處理？因運輸人（企業(yè)職工上下班）而發(fā)生的運輸，進項稅可否抵扣？

答：

1、財會字[1997]26號《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進行會計處理的復函》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬；《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費”“營業(yè)外支出”等科目，貸記應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅――銷項稅額）。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)此稅收規(guī)定，因貴公司的運輸費是因接受職工上下班而發(fā)生，屬于職工福利費范圍，因此進項稅不得抵扣。