會計實務

歲末年初，各級工會都會開展為職工送溫暖活動�！豆�會財務會計管理規(guī)范》修訂后，工會會計業(yè)務雖然不象普通的企事業(yè)單位會計業(yè)務那樣經(jīng)常發(fā)生，但在核算上又與普通會計業(yè)務又有一定的差別，工會業(yè)務對廣大會計人員來說既熟悉又陌生，從而對工會經(jīng)費的收支核算造成了一定的影響。因此，熟悉并系統(tǒng)掌握工會會計業(yè)務對當前工會財會人員十分必要。

工會收入

會費收入的核算。會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費�；鶎咏逃龁挝唬▽W校）會員會費按照崗位工資、薪級工資以及10％工資三項之和的0.5％收取�；鶎咏逃�工會收到會員繳納的會費時：借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記會費收入科目。年末，將會費收入結轉(zhuǎn)時，借記會費收入科目，貸記結余科目。

撥繳經(jīng)費收入的核算。撥繳經(jīng)費收入指學校按工資總額的2％提取并按規(guī)定納入部門預算的工會經(jīng)費，由財政部門直接劃撥到上級教育工會經(jīng)費專戶，再由上級教育工會將所收到的工會經(jīng)費按規(guī)定的比例下?lián)艿礁骰鶎咏逃�工會�；鶎咏逃�工會在收到上級教育工會下�(lián)艿牧舫山?jīng)費時，借記銀行存款等科目，貸記撥繳經(jīng)費收入科目。年末，將撥繳經(jīng)費收入結轉(zhuǎn)時，借記撥繳經(jīng)費收入科目，貸記結余科目。

上級補助收入。上級補助收入指基層教育工會收到的上級教育工會補助的款項，包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助和其他補助�；鶎咏逃�工會應根據(jù)上級教育工會補助項目設置明細科目核算。在收到某一項目補助時，借記銀行存款等科目，貸記上級補助收入的相關明細科目。年末，將上級補助收入的相關明細科目結轉(zhuǎn)時，借記上級補助收入的相關明細科目，貸記結余科目。

行政補助收入核算。行政補助收入指基層教育工會所在學校行政方面為支持工會活動按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的活動經(jīng)費補助�；鶎咏逃�工會收到行政補助時，借記銀行存款等科目，貸記行政補助收入科目。年末，將行政補助收入結轉(zhuǎn)，借記行政補助收入科目，貸記結余科目。

其他收入的核算。其他收入是指基層教育工會取得銀行存款利息等。基層教育工會在收到諸如利息收入時，借記銀行存款等科目，貸記其他收入科目。年末，將其他收入結轉(zhuǎn)，借記其他收入科目，貸記結余科目。

工會支出

職工活動支出核算�；鶎咏逃�工會應設置職工活動支出科目，并按職工活動支出的方向內(nèi)容設置明細科目：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出來核算職工活動經(jīng)費的開支。另外，基層教育工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入職工活動支出科目核算�；鶎咏逃�工會發(fā)生職工活動支出時，按活動內(nèi)容，借記職工活動支出及相應的明細科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結轉(zhuǎn)時，借記結余科目，貸記職工活動支出科目。

業(yè)務支出核算�；鶎咏逃�工會應設置業(yè)務支出科目，專門核算工會自身活動中開展的各項業(yè)務開支，包括培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。業(yè)務支出科目應按具體的業(yè)務內(nèi)容設置明細科目：培訓費、會議費、專項業(yè)務費和其他業(yè)務支出詳細反映工會業(yè)務經(jīng)費的開支情況�；鶎咏逃�工會發(fā)生業(yè)務支出時，借記業(yè)務支出及相應的明細科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目；期末結轉(zhuǎn)時，借記結余科目，貸記業(yè)務支出科目。

行政支出核算�；鶎咏逃�工會應設置行政支出科目，并根據(jù)行政支出的范圍和項目設置商品和服務支出科目，用來專門核算工會購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。如有專職的工會工作人員和聘用人員，還應設置工資福利支出科目，專門核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。

同時設置對個人和家庭的補助支出科目，專門核算工會用于對個人和家庭的補助支出�；鶎咏逃�工會還應設置其他行政支出科目，專門核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。各級工會支出公用經(jīng)費時，借記行政支出——商品和服務支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。支出人員經(jīng)費時，借記行政支出——工資福利支出、行政支出——對個人和家庭的補助支出科目，貸記銀行存款等科目；期末結轉(zhuǎn)時，借記結余科目，貸記行政支出科目。

維權支出核算。維權支出科目直接用于維護職工權益的支出，并根據(jù)維權活動的具體內(nèi)容，相應設置以下明細科目：勞動關系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費以及其他維權支出�；鶎咏逃�工會在維權支出科目中核算的內(nèi)容主要是困難職工幫扶費支出。各級工會發(fā)生維權和幫扶支出時，借記維權支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結轉(zhuǎn)時，借記結余科目，貸記維權支出科目。

其他支出核算。其他支出科目核算基層教育工會以上支出項目之外的各項支出，如捐贈支出。發(fā)生時借記其他支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結轉(zhuǎn)時，借記結余科目，貸記其他支出科目。

期末結余的核算

基層教育工會期末結賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入結余科目，借記會費收入、撥繳經(jīng)費收入等科目，貸記結余科目。同時將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入結余科目，借記結余科目，貸記職工活動支出、維權支出等科目。結余科目期末余額一般在貸方，表明基層教育工會經(jīng)費有所結余。期末余額在借方，表明基層教育工會經(jīng)費本期超支了，需要調(diào)整。