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備考信息
國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯合發(fā)布《關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號),明確自2024年11月1日起,在我國鐵路客運領域推廣使用全面數字化的電子發(fā)票。票面包括哪些內容?如何開具紅字發(fā)票?還有這些熱點問答→
旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后,可通過鐵路12306(包括網站和移動客戶端,下同)如實取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鐵路運輸企業(yè)根據旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
電子發(fā)票(鐵路電子客票)屬于全面數字化的電子發(fā)票,基本內容包括:發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。
電子發(fā)票(鐵路電子客票)樣式
旅客取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發(fā)票(鐵路電子客票)的,鐵路運輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票):
(1)購買方未作用途確認和入賬確認的,由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》),開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
(2)購買方已進行用途確認或入賬確認的,由鐵路運輸企業(yè)填開《確認單》,經購買方確認后,依據《確認單》開具紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購買方已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報抵扣的,應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,與《確認單》一并作為原始憑證。
國鐵集團按規(guī)定向稅務部門上傳電子發(fā)票(鐵路電子客票)信息,稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶(以下簡稱稅務數字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等,也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺https://inv-veri.chinatax.gov.cn查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行查詢、下載等。
需要報銷入賬的旅客,應當取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。鼓勵購買方收到電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,按照電子憑證會計數據標準相關要求,實現對電子發(fā)票(鐵路電子客票)的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的,旅客取得的鐵路車票(紙質報銷憑證)仍可報銷入賬,鐵路車票(紙質報銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復開具。
電子發(fā)票(鐵路電子客票)的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表行政區(qū)劃代碼,第5位代表電子發(fā)票(鐵路電子客票)開具渠道代碼,第6-20位代表業(yè)務順序編碼。
國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)(統(tǒng)稱鐵路運輸企業(yè))通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務時,可開具電子發(fā)票(鐵路電子客票)。
購買方為增值稅一般納稅人的,購進境內鐵路旅客運輸服務,以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證,并按現行規(guī)定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證),仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。
購買方為增值稅一般納稅人的,可通過稅務數字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行用途確認,按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。
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