近日，

網(wǎng)校常接到納稅人咨詢

稅務(wù)行政處罰信息公示

與稅收違法“黑名單”公示

是否是同一個事情？

稅務(wù)行政處罰信息公示

≠

稅收違法“黑名單”公示

稅收違法“黑名單”公示，是指將重大稅收違法失信案件信息對社會公布，與稅務(wù)行政處罰信息的公示并不相同。具體來說有以下的區(qū)別：

01  什么樣的情況會被稅務(wù)行政處罰？

納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收征管秩序（但尚未構(gòu)成犯罪）的稅收違法行為將被處罰，稅務(wù)局稽查局將依法作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》。行政處罰信息也將在信用中國網(wǎng)站公示。

02  什么樣的情況會被列入黑名單？

當(dāng)當(dāng)事人的違法行為符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱“《辦法》”）所列標(biāo)準(zhǔn)時，將被列入稅收違法“黑名單”。

根據(jù)《辦法》第五條，具體有以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（9）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。

前款第八項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。

注意：符合以上規(guī)定，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》后，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對此案件最終確定效力后，將按《辦法》處理。未作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，也將按《辦法》處理。

03  公示期限有什么不同？

（1）稅務(wù)行政處罰公示：

按照失信行為造成后果的嚴(yán)重程度，行政處罰信息劃分為涉及一般失信行為和嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息。嚴(yán)重失信行為性質(zhì)較惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害程度較大，其中，特定失信行為最為嚴(yán)重。

涉及一般失信行為的，行政處罰自決定之日起，在信用網(wǎng)站（“信用中國”及地方信用門戶網(wǎng)站）最短公示期限為三個月，最長一年。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

涉及嚴(yán)重失信行為的，最短六個月，最長三年。

涉及特定嚴(yán)重失信行為的，按最長公示期限（三年）予以公示。

（2）稅收違法“黑名單”：

重大稅收違法失信案件信息公示期為三年。

04  懲戒措施不同

（1）對于稅務(wù)行政處罰的公示主體

稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)對其作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》，進(jìn)行罰款等的相應(yīng)處罰。

（2）對于稅收違法“黑名單”的公示主體

①納稅信用級別將直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施；

②在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

05  能否進(jìn)行信用修復(fù)？

（1）對于行政處罰，我們分以下三種情況來看。

?涉及一般失信行為的，信用修復(fù)申請人須向網(wǎng)站提供相關(guān)身份材料和已履行行政處罰材料，公開做出信用修復(fù)承諾，信用網(wǎng)站核實(shí)后將在最短公示期期滿后撤下公示信息?？梢酝ㄟ^“信用中國”網(wǎng)站或手機(jī)APP、小程序便捷申請信用修復(fù)。主動向行政處罰決定機(jī)關(guān)提請開展信用修復(fù)的，經(jīng)機(jī)關(guān)報(bào)送信用修復(fù)完成情況和信用信息公示的責(zé)任部門核實(shí)后，也將在最短公示期期滿后撤下相關(guān)公示信息。

?涉及嚴(yán)重失信行為的，除上述做法外，還應(yīng)主動參加信用修復(fù)專題培訓(xùn)，并向信用網(wǎng)站提交信用報(bào)告，經(jīng)核實(shí)將在最短公示期期滿后撤下公示信息。

?涉及特定嚴(yán)重失信行為的，嚴(yán)格按最長公示期限公示，公示期間不予修復(fù)。

（2）對于稅收違法“黑名單”，符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的當(dāng)事人，信息公布前能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。在信息公布后能繳清的，經(jīng)確認(rèn)將停止公布并從公告欄中撤出。

★注意啦！

相比之下，稅收違法“黑名單”僅涉及重大稅收違法失信案件，在案件違法事實(shí)的性質(zhì)、情節(jié)方面更為嚴(yán)重，公示期較長，可信用修復(fù)的情形也較少，懲戒力度較大。

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