新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
建筑合同的價稅分離處理，干貨！
建筑行業(yè)涉及大量的合同業(yè)務(wù)，作為財稅人員，要加強學(xué)習(xí)建筑合同的稅收政策和風(fēng)險控制，有助于為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，今天帶大家看看建筑合同如何進行價稅分離處理~
| 建筑服務(wù) | 計稅方法 | 預(yù)征基數(shù) | 預(yù)征率 | 適用稅率 |
| 一般納稅人 | 一般計稅 | 差額 | 2% | 9% |
| 一般納稅人 | 簡易計稅 | 差額 | 3% | 3% |
| 小規(guī)模納稅人 | 差額 | 1% | 1% |
增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。
適用一般計稅方法計稅：銷售額＝全部價款和價外費用/（1＋9%）
增值稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照1%的征收率計算應(yīng)納稅額。
適用簡易計稅方法計稅：銷售額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1＋1%）
【案例】
?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外省某建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款3000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生分包支出1000萬元。
已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。
該建筑項目應(yīng)計的銷項稅額＝3000/（1＋9%）×9%＝247.71（萬元）；
該建筑項目應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1000）/（1＋9%）×2%＝36.70（萬元）。
?某建筑企業(yè)一般納稅人，在外市某工程項目為老項目，采取簡易計稅辦法，2021年12月竣工結(jié)算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票；發(fā)生分包支出1030萬元。
已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。
該工程項目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）；
該工程項目已預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（萬元）。
>>應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費——簡易計稅
核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
本期推薦實務(wù)暢學(xué)卡，不管您是普通會計想要提升全盤賬或主管，還是主管經(jīng)理想要晉升，都可以找到您需要的內(nèi)容。2021年暢學(xué)卡實操會員套餐全新升級！
>1500+門課免費學(xué)。
>每年200-300場直播，每天學(xué)習(xí)提升。
>建筑、房地產(chǎn)、工業(yè)、出口退稅、互聯(lián)網(wǎng)、電商、高新、廣告等48個行業(yè)免費學(xué)習(xí)！
>實訓(xùn)操作，多行業(yè)真賬實訓(xùn)，開票報稅全真模擬實操，讓您在操作中提升技能。
>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務(wù)。馬上提升>>
相關(guān)資訊：
學(xué)員討論（0）
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號