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案例解析|建筑業(yè)增值稅納稅計(jì)算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/06/17 11:42:20  字體:

很多財(cái)務(wù)人員會選擇建筑業(yè),建筑業(yè)工資高,很熱門,建筑業(yè)會計(jì)、想要從事建筑的看過來,今天小編帶大家看看建筑業(yè)增值稅的納稅計(jì)算,有案例哦~

案例解析|建筑業(yè)增值稅納稅計(jì)算

【實(shí)務(wù)案例】北京圣元建筑施工有限公司為增值稅一般納稅人,2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng):

1、在北京施工A工程項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法,5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算9000萬元,北京圣元建筑施工有限公司給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí),該建筑公司采購工程物資260萬元,取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票;向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款181.67萬元,取得對方開具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票。

2、在天津設(shè)立項(xiàng)目部,施工B工程項(xiàng)目和C工程項(xiàng)目,B工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法,C工程項(xiàng)目按甲供工程適用簡易計(jì)稅:

①B工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算5000萬元,同時(shí)給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。該建筑公司采購工程物資500萬元,取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票;向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款120萬元,取得對方開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

②C工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算2000萬元,給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款300萬元,取得對方開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票。

3、在雄安新區(qū)施工D工程項(xiàng)目和E工程項(xiàng)目,D工程項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法,E工程項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅:

D工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算6000萬元,E工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算5000萬元;雄安新區(qū)兩個(gè)工程項(xiàng)目共計(jì)采購工程物資4500萬元,取得13%的增值稅專用發(fā)票,其中D工程項(xiàng)目領(lǐng)用2500萬元,E工程項(xiàng)目領(lǐng)用2000萬元;雄安新區(qū)兩個(gè)工程項(xiàng)目向同一家勞務(wù)分包公司支付勞務(wù)工程款390萬元,取得9%增值稅專用發(fā)票,按工時(shí)分配其中 D工程項(xiàng)目支付200萬元,E工程項(xiàng)目支付190萬元。

根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),請?zhí)幚砣缦仑?cái)稅實(shí)操業(yè)務(wù)問題:

1.A工程項(xiàng)目2021年5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少?應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

2.①天津項(xiàng)目部一般計(jì)稅方式下應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少?應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?應(yīng)在天津預(yù)繳多少增值稅?

②天津項(xiàng)目部簡易計(jì)稅方式下應(yīng)在天津預(yù)繳多少增值稅?

3.①雄安新區(qū)D工程項(xiàng)目5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少?應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?應(yīng)預(yù)繳多少增值稅?

②雄安新區(qū)E工程項(xiàng)目5月份應(yīng)預(yù)繳多少增值稅?

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅下確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少?可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?可抵消的預(yù)繳增值稅是多少?實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少?

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)簡易計(jì)稅方式下應(yīng)納增值稅是多少?可抵消的預(yù)繳增值稅是多少?實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少?

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)共計(jì)應(yīng)納增值稅是多少?實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少?

【案例解析】

1.A工程項(xiàng)目2021年5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:

9000/(1+9%)×9%=743.12(萬元)

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

260/(1+13%)×13%+181.67/(1+9%)×9%=29.91+15=44.91(萬元)

2.①天津項(xiàng)目部一般計(jì)稅方式下:

應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:5000/(1+9%)×9%=412.84(萬元)

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:500/(1+13%)×13%+120/(1+3%)×3%=61.02(萬元)

應(yīng)在天津預(yù)繳增值稅:(5000-120)/(1+9%)×2%=89.54(萬元)

②天津項(xiàng)目部簡易計(jì)稅方式下:

應(yīng)在天津預(yù)繳增值稅:(2000-300)/(1+3%)×3%=49.51(萬元)

3.①雄安新區(qū)D工程項(xiàng)目5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:

6000/(1+9%)×9%=495.41(萬元)

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

2500/(1+13%)×13%+200/(1+9%)×9%=304.12(萬元)

應(yīng)預(yù)繳增值稅:(6000-200)/(1+9%)×2%=106.42(萬元)

②雄安新區(qū)E工程項(xiàng)目5月份應(yīng)預(yù)繳增值稅:

(5000-190)/(1+3%)×3%=140.10(萬元)

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅下確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:

743.12+412.84+495.41=1651.37(萬元)

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:44.91+61.02+304.12=410.05(萬元)

可抵消的預(yù)繳增值稅:89.54+106.42=195.96(萬元)

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅:1651.37-410.05-195.96=1045.36 (萬元)

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)簡易計(jì)稅方式下應(yīng)納增值稅:

49.51+140.10=189.61 (萬元)

可抵消的預(yù)繳增值稅: 49.51+140.10=189.61 (萬元)

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅:189.61-189.61=0

注:

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%

應(yīng)納稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%-預(yù)繳

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)共計(jì)應(yīng)納增值稅:

1651.37-410.05+189.61=1430.93(萬元)

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅:1430.93-195.96-189.61=1045.36(萬元)

本篇文章摘取安貴科老師的《建筑企業(yè)增值稅申報(bào)填寫實(shí)操》課程,想要學(xué)習(xí)更多建筑行業(yè)的增值稅申報(bào)要點(diǎn),就來這里!點(diǎn)擊查看>>

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