大家都知道，自從2017年16號(hào)公告發(fā)布以后，企業(yè)在取得增值稅普通發(fā)票的時(shí)候，要求銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具上購(gòu)方的稅號(hào)，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有搞清楚，特別是一些開(kāi)票人，在開(kāi)增值稅普通發(fā)票的時(shí)候，無(wú)論客戶(hù)是誰(shuí)，都問(wèn)人家要稅號(hào)，但是，稅號(hào)只有企業(yè)有，很多單位和組織，以及個(gè)人是沒(méi)有稅號(hào)的，結(jié)果造成了沒(méi)有稅號(hào)不給人家開(kāi)發(fā)票，真是創(chuàng)時(shí)間最大的笑話(huà)！

    也有一些人，給政府部門(mén)開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，不知道哪位高人發(fā)明的，在稅號(hào)的地方，填寫(xiě)人家的組織機(jī)構(gòu)代碼，而且很多會(huì)計(jì)都說(shuō)，這是上邊要求的，我抬頭看了一下上面，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有這個(gè)規(guī)定??！真不知道這些人是怎么理解政策的！這都過(guò)去兩年了，竟然還有很多人連增值稅普通發(fā)票都不會(huì)填開(kāi)！

      下面所發(fā)布的是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議代表建議的答復(fù)，其中涉及的購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)單位取得增值稅普通發(fā)票的的情形需要大家關(guān)注。

      第一、購(gòu)買(mǎi)方為事業(yè)單位、行政單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位（社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)）、各級(jí)工會(huì)等非企業(yè)性質(zhì)的單位時(shí)，稅法并未要求這些組織在取得增值稅普通發(fā)票時(shí)必須填寫(xiě)單位的納稅人識(shí)別號(hào)和社會(huì)信用代碼，不必強(qiáng)求，填寫(xiě)正確的購(gòu)買(mǎi)方單位名稱(chēng)即可。

      第二、部分發(fā)票開(kāi)具方對(duì)發(fā)票開(kāi)票規(guī)則不清晰，聲稱(chēng)稅務(wù)局說(shuō)了，開(kāi)具普票你也得給我單位名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)，不給我就不給你開(kāi)。這也屬于開(kāi)票方?jīng)]有正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)文件的要求，屬于對(duì)政策的誤讀，需要積極溝通并向有關(guān)部門(mén)反映。

     索引號(hào) 11100000000014445H/2019-00478

                                                    主題分類(lèi) 全國(guó)人大建議復(fù)文公開(kāi)

                                                    發(fā)文機(jī)關(guān)  

                                                    標(biāo)題 對(duì)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議第1602號(hào)建議的答復(fù)

                                                    發(fā)文字號(hào)   發(fā)布時(shí)間 2019-07-24

                                                    關(guān)鍵詞   廢止時(shí)間  

                                                    對(duì)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議第1602號(hào)建議的答復(fù)

　　您提出的關(guān)于改進(jìn)稅收管理的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于增值稅發(fā)票的限額限量管理問(wèn)題

　　增值稅發(fā)票是我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的商事憑證，也是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎(chǔ)。為了保障國(guó)家稅收權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了多種措施防范增值稅發(fā)票虛開(kāi)，對(duì)增值稅發(fā)票的限額和限量管理制度就是防范虛開(kāi)發(fā)票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發(fā)票票種核定時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況，確定增值稅發(fā)票的最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量。

　　為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策部署，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，2019年2月稅務(wù)總局印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號(hào)），要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)合理滿(mǎn)足納稅人增值稅發(fā)票使用需求，根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，及時(shí)做好增值稅發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化提出增加增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用分類(lèi)分級(jí)管理，對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)增值稅發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量；納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類(lèi)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時(shí)辦理。

　　二、關(guān)于非企業(yè)性單位開(kāi)具增值稅普通發(fā)票問(wèn)題

　　現(xiàn)行規(guī)定要求，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。但是對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位的，沒(méi)有強(qiáng)制要求。

　　這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在權(quán)衡強(qiáng)化增值稅普通發(fā)票管理和減輕購(gòu)銷(xiāo)雙方負(fù)擔(dān)兩方面利弊后作出的規(guī)定。購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，其取得的增值稅普通發(fā)票可以用于辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)，要求在增值稅普通發(fā)票上填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，有助于防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。比較而言，購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位的，由于其一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得的增值稅普通發(fā)票對(duì)稅收安全的影響較小，所以在制度設(shè)計(jì)上未要求填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

這10種發(fā)票不需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)！請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)告知！

情況一   我公司銷(xiāo)售的時(shí)候大部分客戶(hù)為自然人個(gè)人，個(gè)人沒(méi)有稅號(hào)，是否需要在發(fā)票稅號(hào)欄填寫(xiě)：個(gè)人身份證號(hào)碼？                                                                                           

答復(fù)：開(kāi)具給個(gè)人的發(fā)票不需要填寫(xiě)對(duì)方稅號(hào)，也不需要填寫(xiě)個(gè)人身份證號(hào)碼。

情況二   定額發(fā)票必須需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)嗎？  

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

情況三   卷式增值稅發(fā)票必須需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)嗎？

答復(fù)：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)。

           發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)。

情況四   購(gòu)買(mǎi)方為國(guó)外客戶(hù)的，銷(xiāo)售發(fā)票必須需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)嗎？

答復(fù)：國(guó)外客戶(hù)沒(méi)有信息，購(gòu)買(mǎi)方為國(guó)外客戶(hù)的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

情況五   政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)嗎？

答復(fù)：政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校不屬于企業(yè)，開(kāi)給這些單位的增值稅發(fā)票可以不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

情況六   通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，能否不填寫(xiě)購(gòu)方稅號(hào)？

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

情況七   開(kāi)給個(gè)體戶(hù)的增值稅銷(xiāo)售發(fā)票必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)嗎？

答復(fù)：個(gè)體戶(hù)不屬于企業(yè)，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

情況八   手工發(fā)票，無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，能否不填寫(xiě)購(gòu)方稅號(hào)？

答復(fù)：16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于手工發(fā)票，無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

情況九   公司員工今年10月份拿來(lái)一張5月份開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以入賬？

答復(fù)：可以入賬，因?yàn)?6號(hào)公告是針對(duì)今年7月1日起開(kāi)具給企業(yè)的增值稅發(fā)票而言。

情況十   對(duì)于帶有銷(xiāo)售方名稱(chēng)的冠名發(fā)票，沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以入賬？

答復(fù)：可以入賬，16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

參考政策

      （1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

      （2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī) 定：“自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)’欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/strong>

      （3）7月6日，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了答問(wèn)：

       一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)具印有企業(yè)名稱(chēng)的發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)？

      16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

      二、如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

      如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

      稅務(wù)部門(mén)和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為企業(yè)開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。

      （4）《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

      （5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

      （6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）八、（二）納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

新個(gè)稅、減稅降費(fèi)、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)？ 增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水？ 對(duì)各類(lèi)稅種計(jì)算總是一知半解，百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個(gè)？ 

       還是系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的《全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)》吧，讓你搞懂清清楚楚稅，不再為稅發(fā)愁，全面掌握一般企業(yè)常用稅種的計(jì)算與申報(bào)工作！

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