勞務(wù)費(fèi)支出的三大稅務(wù)陷阱

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/15 15:17:32　　字體：大小

日常工作中經(jīng)常見到這種情況：企業(yè)雇傭某人設(shè)計(jì)一個(gè)方案，制作一個(gè)視頻，或者裝卸一次貨物，企業(yè)在支付報(bào)酬時(shí)，常常會(huì)遇到這樣的問題：支付勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票嗎？需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？下面我們對(duì)上述的兩個(gè)問題，分別做出解析。

1.支付勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票嗎？

根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

結(jié)合起來，在進(jìn)行所得稅前扣除時(shí)，需要真實(shí)合法的成本費(fèi)用憑證。所以，企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，如果沒有取得發(fā)票，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù)，不得在稅前扣除。因此為了保護(hù)企業(yè)的利益，在支付勞務(wù)費(fèi)需要取得發(fā)票，而自然人本身開不了發(fā)票，就需要個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

2.支付勞務(wù)費(fèi)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（主席令第48號(hào)）第八條：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)，《稅收征收管理法》（主席令第49號(hào)）第四條：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。

因此，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作。

3.在代開發(fā)票時(shí)已經(jīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅了，怎么處理？

一些企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票入賬報(bào)銷，不再進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)在為臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個(gè)人）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額的一定比例（有1.5%、1%等），征收個(gè)人所得稅核定稅款。在這種情況下，自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個(gè)稅代征率繳納了個(gè)稅后，開具了發(fā)票，個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)就可以用發(fā)票入賬，不用代扣代繳個(gè)稅。

但是這些地方文件不具有通用性，且各地對(duì)于“臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰，如果認(rèn)定個(gè)人提供的勞務(wù)不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”，稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的個(gè)人所得稅，只作為個(gè)人所得稅的預(yù)繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

如果個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)全額征收了個(gè)稅，那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個(gè)稅。如果個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未征收個(gè)稅，那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個(gè)稅。

對(duì)于個(gè)人勞務(wù)的稅務(wù)和發(fā)票處理方面確實(shí)是一個(gè)極難分辨的事項(xiàng)，而且多是以地方制度的形式來規(guī)范的，所以我們在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)需要對(duì)各種稅收法規(guī)更加的了解，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)刈稍儺?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的財(cái)經(jīng)法規(guī)庫能為大家免費(fèi)提供眾多中央、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)文件，隨時(shí)都可以來查詢你想要了解的法律法規(guī)哦。

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