往來(lái)款項(xiàng)的重分類(lèi)調(diào)整

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/12 15:11:59　　字體：大小

在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)有一些往來(lái)科目期末余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)該怎樣進(jìn)行調(diào)整呢？

需要對(duì)報(bào)表進(jìn)行重分類(lèi)調(diào)整，重分類(lèi)指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類(lèi)，它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬，只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體說(shuō)來(lái)，它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額而定，當(dāng)資產(chǎn)類(lèi)往來(lái)會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí)，這時(shí)不再是債權(quán)而是一種債務(wù)，應(yīng)重新分類(lèi)到負(fù)債類(lèi)科目；反之，當(dāng)負(fù)債類(lèi)往來(lái)科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí)，這時(shí)不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類(lèi)到資產(chǎn)類(lèi)科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類(lèi)而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來(lái)面目，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常。

往來(lái)科目重分類(lèi)調(diào)整對(duì)應(yīng)項(xiàng)目表：

原科目	重分類(lèi)調(diào)整至
應(yīng)收賬款貸方余額	預(yù)收款項(xiàng)
預(yù)收款項(xiàng)借方余額	應(yīng)收賬款
預(yù)付款項(xiàng)貸方余額	應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款借方余額	預(yù)付款項(xiàng)
其他應(yīng)收款貸方余額	其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款借方余額	其他應(yīng)收款