出差由第三方單位訂購酒店住宿，發(fā)票居然要開這么多種？？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/28 10:17:01　　字體：大小

企業(yè)在工作中，大多是通過第三方單位訂購酒店住宿。而第三方單位開具的發(fā)票多種多樣，有“旅游服務*旅游服務”、“旅游服務*代訂住宿費”、“旅游服務*住宿費”、“住宿服務*轉(zhuǎn)售住宿費”、“經(jīng)紀代理服務*代訂住宿費”等等。

這些發(fā)票看著就讓人分不清啊，我們該如何確定應取得什么發(fā)票呢？

發(fā)票

我們知道，企業(yè)日常工作中，取得什么發(fā)票取決于雙方簽訂的合同，以及對方為企業(yè)提供何種經(jīng)濟業(yè)務確認。而通過第三方單位訂購的酒店住宿，合作方式主要有如下三種：

1.第三方單位為企業(yè)代訂酒店；

2.第三方單位為企業(yè)提供住宿服務；

3.第三方單位為企業(yè)安排住宿服務；

下面解讀一下這三種方式下分別要取得什么類型的發(fā)票。

第三方單位為企業(yè)代訂酒店

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1中的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，第三方單位為企業(yè)代訂酒店，屬于提供經(jīng)紀代理服務。

第三方單位為企業(yè)代訂酒店，應以取得的全部價款和價外費用扣除向企業(yè)收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。第三方開具發(fā)票時存在幾種情況：

（1）第三方直接開具全部金額的發(fā)票給企業(yè)，企業(yè)收到的是發(fā)票類型是“經(jīng)紀代理服務*代訂住宿費”。

（2）如果酒店將發(fā)票直接開具給企業(yè)，第三方單位的銷售額不包括酒店的住宿費；企業(yè)應該取得兩張發(fā)票，一張是酒店開具的住宿發(fā)票，另一張是第三方單位開具的“經(jīng)紀代理服務*手續(xù)費或服務費”發(fā)票；企業(yè)取得酒店和第三方單位開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。

第三方單位為企業(yè)提供住宿服務

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。

因此，第三方單位為企業(yè)提供住宿服務，應就收取的全部價款和價外費用向企業(yè)開具“住宿服務”發(fā)票。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣。

此種情況下，第三方單位是以自己名義為企業(yè)提供住宿服務，通常第三方單位將該住宿服務轉(zhuǎn)包給酒店，酒店給第三方單位開具住宿費發(fā)票。

第三方單位為企業(yè)安排住宿服務

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。

根據(jù)旅游者的要求組織安排住宿屬于提供旅游服務范疇，第三方單位為企業(yè)員工安排住宿，屬于提供旅游服務，開具旅游服務發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容通常為“旅游服務*住宿費”。

第三方單位可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向企業(yè)收取并支付給其他單位住宿費后的余額為銷售額，但該住宿費用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

注意：如果企業(yè)取得“旅游服務*代訂住宿費”發(fā)票，該發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，應將發(fā)票退回第三方并要求重新開具正確的發(fā)票。第三方為企業(yè)提供代訂酒店服務，應開具經(jīng)紀代理服務發(fā)票。

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