最新稅費(fèi)熱點(diǎn)

1、國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月9日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署促進(jìn)人身保險(xiǎn)擴(kuò)面提質(zhì)穩(wěn)健發(fā)展的措施，滿(mǎn)足人民群眾多樣化需求；會(huì)議通過(guò)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例（草案）》和《排污許可管理?xiàng)l例（草案）》。

2、財(cái)政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》，自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。具體內(nèi)容請(qǐng)查閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)》。

3、為規(guī)范國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局近日制定發(fā)布了《國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，具體內(nèi)容請(qǐng)查閱國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第18號(hào)。

4、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。明確在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?！豆妗纷?021年1月1日起施行。具體內(nèi)容請(qǐng)查閱國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)。

增值稅增量留抵退稅政策解讀

話(huà)不多說(shuō)，進(jìn)入正題。首先“增值稅增量留抵稅額”概念走一波。

期末留抵稅額是指期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

那么我們今天所講的增值稅增量留抵稅額又是什么呢？這里的增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

那么符合什么條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅？

同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（二）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

（四）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

小伙伴們，快看看自己是否符合條件吧，接下來(lái)要告訴你們?nèi)绾斡?jì)算。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

通過(guò)我們上面的介紹，相信網(wǎng)友們對(duì)“增量留抵概念”弄懂了，“符合條件”也清楚了，“計(jì)算方法”也明白了，那么，還有沒(méi)有什么特殊規(guī)定呢？

特殊情況

自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

1.增量留抵稅額大于零; 

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí); 

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形; 

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上; 

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

此外還需注意的有兩個(gè)區(qū)別點(diǎn)：

一是先進(jìn)制造業(yè)的范圍，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

二是計(jì)算方法，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，這里的公式不需要乘以60%，也就是說(shuō)，這部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人可以全額申請(qǐng)退稅。

那么怎么辦理退稅呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下稱(chēng)《公告》）明確，納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，并對(duì)如何填寫(xiě)該表進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。

此外，《公告》明確了留抵退稅申請(qǐng)和出口退稅申報(bào)的銜接問(wèn)題，即納稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)留抵退稅；當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

當(dāng)然啦，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期可退還增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并區(qū)分不同情形進(jìn)行處理：

1.準(zhǔn)予辦理留抵退稅。對(duì)于符合退稅條件，且不存在公告所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在一定期限內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

2.暫停（終止）辦理留抵退稅。對(duì)于符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，或存在未處理的相關(guān)涉稅事項(xiàng)等情形的，明確先暫停為其辦理留抵退稅。

（1）如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢，仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅；

（2）如果風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，不再符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理留抵退稅；

（3）如果在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的，終止為其辦理留抵退稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問(wèn)題核實(shí)處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額，沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。一套完整的退稅動(dòng)作就完成啦！

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂看

徐新榮老師講解的

零基礎(chǔ)一般納稅人真賬全盤(pán)實(shí)操吧！

本課程適用于零基礎(chǔ)、考了證書(shū)沒(méi)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)、想從事會(huì)計(jì)工作的學(xué)員！徐老師手把手帶著大家學(xué)習(xí)上崗實(shí)操課，從會(huì)計(jì)人員的必備知識(shí)如：怎么申請(qǐng)發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票等；再到一步步帶著大家做一套商業(yè)企業(yè)的全盤(pán)賬（提供電子版仿真票據(jù)用來(lái)練習(xí)）、以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、增值稅、所得稅等常見(jiàn)稅種的納稅申報(bào)等五大模塊全方面位助您提升實(shí)戰(zhàn)能力，本課程非常系統(tǒng)全面，涉及到了企業(yè)財(cái)務(wù)的方方面面，學(xué)完后均可獨(dú)立完成企業(yè)的做賬與報(bào)稅工作，既可以可以勝任沒(méi)買(mǎi)軟件小公司的會(huì)計(jì)，也可以勝任大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。為您的財(cái)務(wù)職業(yè)發(fā)展增加底氣和機(jī)遇。點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>