不管你是買(mǎi)房子、租房子，總是繞不開(kāi)裝修。而關(guān)于裝修的稅收問(wèn)題，你又知道多少呢？

1、增值稅

裝修服務(wù)，屬于建筑服務(wù)中的裝飾服務(wù)，當(dāng)前適用的增值稅稅率為9%。

需要特別注意的是，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率9%；而物業(yè)管理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%。

（雖然都是物業(yè)公司提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)卻是完全不一樣呢?。?/p>

政策指路：《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十五條規(guī)定：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的裝修支出，可不可以一次性列支呢？

答：不可以。如果是對(duì)租入的房屋進(jìn)行裝修，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷(xiāo)；如果是對(duì)自有的房屋進(jìn)行裝修，應(yīng)并入房屋的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

政策指路：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：……(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第四條規(guī)定：

如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并 從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按 尚可使用的年限計(jì)提折舊。  

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房時(shí)，支付的住房裝修費(fèi)用可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)作為合理費(fèi)用扣除。但是應(yīng)提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致。

同時(shí)，可扣除的裝修費(fèi)用有上限：

①已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

②商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

要注意的是，一套房屋的裝修費(fèi)用只能扣除一次。也就是說(shuō)，如果之前你購(gòu)入的房屋就為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，之后再轉(zhuǎn)讓?zhuān)筒坏迷倏鄢b修費(fèi)用了哦。

政策指路：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條規(guī)定：對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。第二條第三項(xiàng)規(guī)定：“合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

4、房產(chǎn)稅

企業(yè)對(duì)自有房屋進(jìn)行裝修，屬于與房屋不可分割、不可移動(dòng)的部分，應(yīng)并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

政策指路：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）第二條規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

5、土地增值稅

問(wèn)：現(xiàn)在市面上很多新房都是精裝房，那么對(duì)于精裝房的裝修部分，可否作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目呢？

答：可以的。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，如果銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

政策指路：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條規(guī)定：土地增值稅的扣除項(xiàng)目：……（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

6、印花稅

問(wèn)：簽訂裝修合同是否需要繳納印花稅呢？

答：需要。普通房屋的裝修合同，應(yīng)按照“加工承攬合同”繳納印花稅。

政策指路： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。” 

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂看

徐新榮老師講解的

零基礎(chǔ)一般納稅人真賬全盤(pán)實(shí)操吧！

本課程適用于零基礎(chǔ)、考了證書(shū)沒(méi)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)、想從事會(huì)計(jì)工作的學(xué)員！徐老師手把手帶著大家學(xué)習(xí)上崗實(shí)操課，從會(huì)計(jì)人員的必備知識(shí)如：怎么申請(qǐng)發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票等；再到一步步帶著大家做一套商業(yè)企業(yè)的全盤(pán)賬（提供電子版仿真票據(jù)用來(lái)練習(xí)）、以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、增值稅、所得稅等常見(jiàn)稅種的納稅申報(bào)等五大模塊全方面位助您提升實(shí)戰(zhàn)能力，本課程非常系統(tǒng)全面，涉及到了企業(yè)財(cái)務(wù)的方方面面，學(xué)完后均可獨(dú)立完成企業(yè)的做賬與報(bào)稅工作，既可以可以勝任沒(méi)買(mǎi)軟件小公司的會(huì)計(jì)，也可以勝任大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。為您的財(cái)務(wù)職業(yè)發(fā)展增加底氣和機(jī)遇。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>